中秋送月饼送卡8个实务涉税问题

1.自产的月饼（含其他实物礼品，下同）用于企业中秋晚会和发放给职工，应做视同销售，按照企业售价确认销售额，同时相应的进项税额可以抵扣。

政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条第五款

2.外购的月饼用于企业中秋晚会和发放给职工，不需要视同销售，如果取得专票认证了，其进项税需要转出。

政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第十条第一款

3.自产和购买月饼用于企业中秋晚会，属于集体福利，不需要代扣代缴个税，自产和购买的月饼发放给职工，要将月饼合并计入工资薪资交个税。

政策依据：《个人所得税法实施条例(2011年)》第十条规定

4.自产和购买月饼送客户应做视同销售，自产的月饼按照企业售价确认销售额，自产的月饼其生产过程中的进项税可以抵扣；外购月饼按照企业购买价确认销售额，外购月饼取得增值税专用发票可以认证抵扣。

5.自产和购买月饼送客户，分两种情况：

（1）向个人销售商品（产品）和提供服务的同时赠送月饼，不需要代扣代缴缴纳个税

政策依据：财税[2011]50号

（2）其他非销售商品（产品）和提供服务时，向非本单位员工赠送月饼，需按照偶然所得（适用税率20%）代扣代缴缴纳个税。其中自产的月饼按照企业售价确认个人所得额，外购月饼按照企业购买价确认个人所得额。

政策依据：财税[2011]50号

6.企业购买购物卡发员工作为中秋福利

（1）购买购物卡时取得售卡方的普通发票作为做账依据，无法获得专票，也就是说，不管购物卡以后什么用途也不能抵扣进项税额，如用购物卡购买办公用品也不能进项税额抵扣。

政策依据：国家税务总局公告2016年第53号

（2）购物卡直接发给员工当做福利，按照职工福利费核算，需要合并计入工资薪资交个税，需要提醒的是，不是按照购物卡面值合并到工资薪金，是按照购买购物卡的金额合并到工资薪金计算缴纳个税。

【例】中秋节给每位员工发面值500元的购物卡，每张面值500元的购物卡购买价格是480元，则按照480元合并到工资薪金计算缴纳个税。

（3）用购物卡购买其他实物作为职工福利费，购买实物时不需要（也无法）获取发票，需要获得购物明细作为凭证支撑资料。

购买其他实物作为职工福利费，属于集体福利（即无法划分到每个员工具体金额），不需要代扣代缴个税，非集体福利（也就是能算准每个员工具体金额），合并计入工资薪资交个税。

7.企业购买购物卡送客户，按照具体事项进去账务处理，但是需按照偶然所得（适用税率20%）代扣代缴缴纳个税。

8.《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）对《企业所得税法施行条例》第四十条规则的企业职工福利费包含的内容，作了明确。