“引进来”——广州市外商投资税务宣传手册

“引进来”——广州市外商投资税务宣传手册

　　广州，中国历史名城，拥有上千年不衰的对外通商口岸，是国际航运中心，在改革开放中始终屹立潮头。广州现有外商投资企业31000余户，有309家世界500强企业在此投资或设厂。2020年广州使用外资近500亿人民币，规模创历史新高，吸引着越来越多全球投资者的目光。

　　中央提出要推动形成“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进”的新发展格局，实行高水平对外开放。《粤港澳大湾区建设发展规划纲要》提出，广州要以建设“一带一路”重要枢纽城市为发展定位，领衔粤港澳大湾区城市，争当“一带一路”建设的排头兵。《广州市人民政府关于印发广州市国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要的通知》提出，广州要成为全球企业投资、国际人才汇聚首选地和最佳发展地。为推进落实国家及地方政府战略部署，广州税务认真落实精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，营造市场化、法治化、国际化的税收营商环境，为外资落地广州提供高质量的税收服务。为此，国家税务总局广州市税务局联合德勤中国共同编印了《“引进来”——广州市外商投资税务宣传手册》。

　　本手册涵盖中国税制、财税优惠政策、营商环境及办税便利三个主题内容，旨在给已经和即将来华投资的企业一些参考，帮助企业了解中国税制、财税优惠以及广州投资优势，从而降低税收成本、防范税收风险。

　　中国税收制度介绍  享受财税优惠政策  良好营商环境及办税便利

　　附件：广州市外商投资税务宣传手册

广州市外商投资税务宣传手册

　　序 言

　　广州，中国历史名城，拥有上千年不衰的对外通商口岸，是国际航运中心，在改革开放中始终屹立潮头。广州现有外商投资企业 31000 余户，有 309 家世界 500 强企业在此投资或设厂。2020 年广州使用外资近 500 亿人民币，规模创历史新高，吸引着越来越多全球投资者的目光。

　　中央提出要推动形成“以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进”的新发展格 局，实行高水平对外开放。《粤港澳大湾区建设发展规划纲要》提出，广州要以建设“一带 一路”重要枢纽城市为发展定位，领衔粤港澳大湾区城市，争当“一带一路”建设的排头兵。《广州市人民政府关于印发广州市国民经济和社会发展第十四个五年规划和 2035 年远景目标纲要的通知》提出，广州要成为全球企业投资、国际人才汇聚首选地和最佳发展地。为推进落实国家及地方政府战略部署，广州税务认真落实精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，营造市场化、法治化、国际化的税收营商环境，为外资落地广州提供高质量的税收服务。

　　为此，国家税务总局广州市税务局联合德勤中国共同编印了《“引进来”——广州市外 商投资税务宣传手册》。本手册涵盖中国税制、财税优惠政策、营商环境及办税便利三个主题内容，旨在给已经和即将来华投资的企业一些参考和启发，帮助企业了解中国税制，享受财税优惠，降低税收成本，防范税收风险，助力外资企业做大、做强、做优。

王峰 副局长

国家税务总局广州市税务局

李旭升合伙人 德勤中国

2021 年 5 月

　　目 录

　　中国税收制度介绍

　　中国税制概览

　　目前开征的税种

　　税种的分类

　　公司常见经营活动及涉及税种示例

　　1.企业所得税

　　纳税人及征税对象

　　(1)居民企业

　　(2)非居民企业

　　税款计算

　　(1)税率

　　(2)应纳税所得额

　　(3)收入总额

　　(4)税前扣除原则及范围

　　(5)亏损弥补

　　纳税申报及缴纳

　　(1)自行申报

　　(2)源泉扣缴

　　(3)源泉扣缴企业所得税计算

　　关于非居民企业的所得税源泉扣缴

　　(1)合同无须备案但须建档备查

　　(2)扣缴申报时间

　　(3)扣缴义务时间的特殊规定

　　(4)以外币计价所得的折算汇率

　　(5)非居民企业自行申报的纳税期限

　　(6)应该向哪个税务机关缴纳税款

　　2.增值税

　　征税对象及纳税人

　　税款计算

　　(1)税率及征收率

　　(2)应纳税额计算

　　增值税的出口退税

　　(1)适用退(免)税政策

　　(2)适用免税政策

　　(3)适用征税政策

　　特殊业务处理

　　特殊进项税政策

　　(1)加计抵减政策

　　(2)期末留抵税额退税制度

　　纳税申报及缴税

　　(1)纳税期限

　　(2)扣缴义务

　　3.个人所得税

　　征税对象和纳税人

　　税款计算

　　(1)税率

　　(2)应纳税所得额

　　纳税申报及缴税

　　(1)自行申报

　　(2)代扣代缴

　　外籍人员个人所得税热点问题

　　(1)由境外企业支付的工资薪金所得是否属于来源于境外的所得?

　　(2)外籍个人取得的工资薪金以外的其他所得如何判断其所得来源地?

　　(3)外籍个人取得的收入为外币时如何申报纳税?

　　(4)外籍雇员有什么特殊的免税政策?

　　(5)外籍个人什么情况下需在中国就全球所得征税?

　　4.消费税

　　征税对象和纳税人

　　税款计算

　　(1)税目、税率(额)表摘要

　　(2)已纳消费税款的抵扣

　　特殊业务处理

　　(1)视同销售

　　(2)兼营行为

　　纳税申报及缴税

　　纳税期限

　　消费税的出口退税

　　5.关税

　　征税对象和纳税人

　　税则归类

　　税款计算

　　完税价格

　　纳税申报及缴税

　　进口环节税

　　(1)进口消费税

　　6.其他税种

　　7.非税收入项目

　　社会保险费用

　　(1)定义

　　(2)征收对象

　　(3)征收基数

　　(4)征收比例

　　(5)关于外国人参加社会保险

　　税收协定

　　税收协定的含义

　　税收协定中主要的征税规定

　　(1)股息、利息及特许权使用费

　　(2)租金收入

　　(3)财产收益

　　(4)受雇所得(非独立个人劳务)

　　(5)教师和研究人员

　　常设机构及营业利润

　　国际运输

　　消除双重征税

　　享受协定待遇程序

　　补充申报或补充享受待遇

　　享受协定待遇需提交的资料

　　享受协定待遇通常需留存备查的资料

　　企业日常涉税作业及流程

　　关于发票的合规管理

　　1.发票使用要和经营行为匹配

　　2.领用发票

　　3.开具发票

　　4.取得发票

　　5.发票的认证、抵扣

　　6.发票的保管、缴销

　　服务贸易等项目对外支付的相关规定及手续

　　对外支付的税务备案要求

　　无需办理备案手续的主要情形

　　服务贸易等项目对外支付基本流程图

　　境外投资者以分配利润直接投资的政策及手续

　　境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策

　　享受财税优惠政策思维导图

　　财政扶持

　　(1)广州市促进企业加快落户若干办法

　　(2)广州市加快IAB产业发展五年行动计划

　　(3)广州市鼓励创业投资促进创新创业发展若干政策规定实施细则

　　(4)广州市科技企业孵化器和众创空间后补助试行办法

　　(5)广州市加快生物医药产业发展若干规定(试行)

　　(6)广州市人民政府关于加快工业和信息化产业发展的扶持意见

　　(7)广州市加快发展集成电路产业的若干措施

　　(8)广州市建设“中国制造2025”试点示范城市实施方案

　　(9)广州市人民政府办公厅关于推动工业机器人及智能装备产业发展的实施意见

　　(10)广州市人民政府办公厅关于促进汽车产业加快发展的意见

　　(11)广州市现代物流发展专项资金管理办法

　　(12)广州市人民政府办公厅关于加快发展高端专业服务业的意见

　　(13)广州市人民政府关于进一步加快旅游业发展的意见

　　(14)支持广州区域金融中心建设若干规定

　　(15)广州市专利工作专项资金管理办法

　　(16)各区人民政府产业财政支持政策

　　行业优惠

　　(1)重点先进制造业

　　(2)软件产业、集成电路

　　(3)环保节能

　　优化重组鼓励投资

　　(4)重组(企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等)

　　(5)创业企业投资

　　(6)技术入股

　　(7)境外股东再投资

　　(8)非货币性资产投资

　　(9)支持金融保险产业发展，支持企业上市、挂牌

　　特定业务优惠

　　(10)技术转让(开发、咨询和服务)、跨境服务、公共基础设施等业务

　　(11)高新技术企业、技术先进型服务企业

　　(12)小型微利企业和增值税小规模纳税人

　　特定支出优惠

　　(13)加速折旧或摊销

　　(14)成本一次性扣除

　　(15)费用加计扣除

　　(16)农产品扣除、加计抵减

　　人才支持优惠

　　(17)递延纳税

　　(18)个人所得税法定减免

　　(19)粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴

　　享受税收优惠程序

　　(1)备案类

　　(2)核准类

　　(3)申报享受

　　良好营商环境及办税便利

　　广州市投资环境介绍

　　广州市投资环境优势介绍

　　优势 1 ：新兴产业发展成效明显

　　优势 2 ：现代服务业提质增效

　　优势 3 ：交通枢纽功能持续增强

　　优势 4 ：”一带一路”建设成效显著

　　优势 5 ：科技资源要素加快集聚

　　优势 6 ：营商环境改革深入推进

　　广州市各区域重点产业园

　　A-花都区

　　B-白云区

　　C-荔湾区-中心区

　　D-越秀区-中心区

　　F-天河区-中心区

　　G-从化区

　　H-增城区

　　I-黄埔区

　　J-番禺区

　　K-南沙区

　　广州市产业功能区介绍

　　一、沿江产业带

　　二、东南部产业带

　　三、西部产业带

　　广州市招商引资重点产业

　　相关优惠政策

　　广州市税务机关提升纳税缴费便利度优化营商环境的措施

　　“7×24小时”智能化咨询辅导

　　多渠道主动精准推送税费政策

　　上线“税惠通”精准辅导享优惠

　　税费申报智能报一键报合并报

　　推广税费综合申报

　　推广“财税衔接”项目

　　发票全流程电子化无纸化

　　推进实施发票电子化改革

　　推行发票“自主领票”

　　推动发票代开全程线上办

　　推广发票邮寄送达

　　税费业务网上办掌上办自助办

　　拓展“非接触式”办税缴费服务

　　探索自助办税新模式

　　探索远程可视化网上办税新模式

　　推广“智能导办”服务模式