粤财规[2024]3号 广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局 广东省水利厅关于实施水资源税改革试点有关事项的通知

广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局 广东省水利厅关于实施水资源税改革试点有关事项的通知

粤财规〔2024〕3号      2024-12-25

各地级以上市人民政府：

　　为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用，根据《财政部 税务总局 水利部关于印发〈水资源税改革试点实施办法〉的通知》(财税〔2024〕28号)规定，经省人民政府同意，现将有关事项通知如下：

　　一、我省水资源税改革试点遵循平稳转换、分类调控原则，落实国家改革试点工作要求，衔接水资源费缴纳义务人、征收对象、计征依据等基本要素，通过税收制度分类调控，促进水资源节约集约安全利用。

　　二、在广东省行政区域内直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税的纳税人，应当按财税〔2024〕28号文和本通知规定，向取水口所在地的税务机关申报缴纳水资源税。除国家另有规定外，我省水资源配置工程按取水许可证发证对象进行征税，取水口所在地以取水许可证载明的地点为准。

　　三、我省水资源税具体适用税额详见《广东省水资源税适用税额表》。

　　四、计算城镇公共供水企业水资源税应纳税额时，公共供水管网合理漏损率暂定为5%。

　　五、火力发电等冷却取用水按实际取用水量计征水资源税。

　　六、农业生产取用水暂免征收水资源税。

　　七、主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程，设计供水规模在1000立方米/天以下且设计供水人数1万人以下的，暂免征收水资源税。

　　八、对水资源严重短缺和超载地区取用水，按具体适用税额标准的1.5倍执行(城镇公共供水除外);对特种取用水的，按生产、经营或其他取用水适用税额标准的3倍执行;对未经批准擅自取用水的，按具体适用税额标准的4倍执行。

　　九、除水力发电、城镇公共供水外，超过取水计划的，按照以下规定累进征收水资源税：

　　(一)超过取水计划20%(含)以下的部分，按2倍征收水资源税;

　　(二)超过取水计划20%-40%(含)的部分，按3倍征收水资源税;

　　(三)超过取水计划40%以上的部分，按4倍征收水资源税。

　　十、水资源税收入(含中央下划的10%部分，下同)作为省级一般公共预算收入科目核算，统筹用于全省水资源开发、节约、保护、管理等相关支出。其中，属于市县审批的取用水项目所收取的水资源税，由省财政每年通过年终结算全额补助市县;属于中央和省级审批的取用水项目所收取的水资源税，由省财政按20%的比例每年通过年终结算补助市县;深圳市内收取的水资源税，全额作为深圳市一般公共预算收入(深汕特别合作区按规定执行)。对原有水资源费征管人员，由同级人民政府统筹做好安排。

　　十一、各地要加强部门间协作，建立税务和水行政主管部门协作征税机制，做好风险防范，开展联合核查，稳妥衔接试点实施前后税费征管工作。试点前发生的水资源费欠缴、缓缴、延期缴纳或错收误缴的追缴补缴、退库等工作，仍由原部门按职责继续办理。试点期间发现的新情况新问题，要采取妥善措施积极解决，并及时向上级部门报告。

　　十二、本通知自2024年12月1日起实施，国家另有规定的，按其规定执行。

　　税 屋附件：广东省水资源税适用税额表

广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局

广东省水利厅

2024年12月25日

《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局 广东省水利厅关于实施水资源税改革试点有关事项的通知》的政策解读

　　一、问：《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局 广东省水利厅关于实施水资源税改革试点有关事项的通知》(以下简称《通知》)制定的背景是什么?

　　答：为全面贯彻落实党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国水法》有关规定，2024年10月，经国务院同意，财政部会同税务总局、水利部印发《水资源税改革试点实施办法》(以下简称《办法》，财税〔2024〕28号)，在全国范围实施水资源税改革试点，并授权地方明确水资源税适用具体税额、计征方式、减免政策等事项。为落实《办法》要求，推动水资源税改革试点在我省落地，进一步加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约利用，省财政厅、省税务局、省水利厅结合我省资源禀赋及开发利用现状和经济发展水平，经广泛征求意见，报省政府同意后制定印发《通知》。

　　二、问：《通知》制定的依据是什么?

　　答：《通知》制定的依据为《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国水法》、《财政部 税务总局 水利部关于印发〈水资源税改革试点实施办法〉的通知》(财税〔2024〕28号)、《广东省实施〈中华人民共和国水法〉办法》、《广东省发展改革委 广东省财政厅 广东省水利厅关于规范水资源费征收标准的通知》(粤发改价格〔2021〕17号)等相关政策。

　　三、问：《通知》主要的任务是什么?

　　答：《通知》主要任务是落实《办法》关于开展水资源税改革试点的工作要求，明确我省根据《办法》授权确定的具体事项，确保改革试点在广东顺利落地。

　　四、问：水资源税的纳税主体和征税对象是什么?

　　答：根据《办法》第二条、第四条等规定，直接取用地表水或地下水的单位和个人，为水资源税的纳税人，并应按规定申领取水许可证;水资源税的征税对象为地表水和地下水，包括江河、湖泊以及赋存于地表以下的水等水资源，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水。

　　五、问：我省的水资源税的征收标准是多少?

　　答：我省的水资源税基本实现改革前水资源费的标准平移，整体按照地表水0.2元/立方米，地下水0.5元/立方米执行，符合《办法》对广东省规定的最低平均税额要求。具体征收标准按《通知》规定以及附后《广东省水资源税适用税额表》执行。

　　六、问：水资源税的缴纳流程是什么?

　　答：根据《办法》第二十条、第二十一条、第二十二条等规定，一般情况下，水资源税纳税义务发生时间为取用水资源的当日，根据主管税务机关规定，由纳税人按月或者按季度等方式，向取水口所在地的税务机关申报并缴纳水资源税。具体的申报缴纳指引，后续税务部门将进一步明确。

　　七、问：水资源费还需要继续缴纳吗?

　　答：根据《办法》第二十九条规定，征收水资源税的，停止征收水资源费。按照《通知》规定，自2024年12月1日实施水资源税改革试点起，我省范围内的取水行为将发生水资源税纳税义务，纳税人应向税务部门申报纳税，不需要同时缴纳水资源费;改革试点前的取水行为，仍需按规定向水行政主管部门缴纳水资源费，包括改革试点前发生的水资源费欠缴、缓缴、延期缴纳或错收误缴的追缴补缴、退库等工作，继续由原部门办理。

　　八、问：水资源税对用水成本有没有影响?

　　答：根据《办法》第三十条规定，原则上不因改革增加用水负担。我省的水资源税基本平移改革前水资源费标准，城镇公共供水企业取用地表水继续按照0.2元/立方米执行，且相比改革试点前，还可进一步可享受5%的合理漏损率扣除，以及不适用超计划取水、水资源严重短缺和超载地区加倍征收政策，城镇公共供水企业的水资源税(费)负担将进一步降低，预计不会因改革试点导致出现城镇公共供水成本提高的情况。