＂职工食堂＂财税处理的基本规定

企业职工食堂的资产一般都是利用本企业所有房屋、设备；服务对象主要为本公司员工或临时聘用的员工，通常不对外营业。涉及的主要财税问题如下：

一、关于增值税的问题

按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。公司职工食堂主要是为了满足员工基本生活需要，如果不对外经营的话，不属于增值税征收范围，不涉及销项税额的计算。同时，职工食堂业务属于职工福利或个人消费，相应进项税额也不允许抵扣。
 

二、关于企业所得税的问题

按照国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的规定，企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

由此可见，职工食堂相关设备、设施以及员工人工费用、职工食堂经费补贴等均可作为企业福利费列支，可以在福利费限额内在企业所得税税前扣除。
 

三、关于个人所得税的问题

根据国税发[1998]155号《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》规定，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。也就是说，如果企业直接向职工个人餐饮补贴，需并入职工当月工资薪金，统一扣缴个人所得税；如果属于直接发生的食堂经费支出，没有直接支付给职工个人，它就是一种集体性福利，则不需缴纳个人所得税。
 

四、关于会计处理问题

企业实际发生的各项经济业务都应按照《企业会计准则》的要求做必要的会计核算。同时为了保证相关费用支出能够顺利税前扣除，企业也应该按照国税函〔2009〕3号的要求做好核算工作。按照该文件的要求，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
 

因此，企业应该通过“应付职工薪酬——应付福利费”等科目来核算职工食堂的相关费用支出。