税务专业服务创新的“规”与“矩”

　　由中华全国律师协会、中国注册税务师协会联合主办的“2014中国税法论坛暨第三届中国税务律师和注册税务师论坛”12月27日在北京隆重举行，本届论坛以“全面推进依法治国·税收征管法修订·开启税法服务的新时代”为主题。

　　德勤大中华区税务主管合伙人蒋颖做主题演讲，和大家分享了关于税务专业服务业务创新和能力提升的一些看法。

　　以下为演讲实录：

　　各位同仁，非常感谢有这个机会在第四环节主要讲我们的税务专业服务的一个业务创新和能力提升。给大家稍微谈一下我们对税收征管法修订的一些期待，以及在这个过程中我们认为税务专业服务的推进，最后一部分也想通过这几年德勤服务于中资的跨国企业和他们的合作过程中对于全球的税务管理创新的比较新的一个解决方案和大家做一个分享。

　　今天其实在前面的环节很多的专家都已经谈到关于税收征管法的修正很多的想法和期待，很简单我说四点：

　　第一，目前整个征管体系的存在粗放化的现状，这是因为征纳双方的权责划分不清造成的。很多情况下，纳税人认为他的权利没有得到保护，税务机关认为有的时候力不从心。我想如何保护税务机关合法征管的权利如何合理合法的保障纳税人的权益这是最重中之重的问题。

　　第二，回应邓局长的问题，我们的企业我们的个人，其实是处在一个完全全球化的竞争状态，包括我们个人会有机会到海外工作，如果大家看出税法的角度来说，国际的一个征管的制度也好，机构也好，合作也非常多。如果大家关注的话，美国在前段时间发布的海外帐户的纳税的法案和最近非常火热的OECD的税基形式的话题，要在一个国际的协商的环境里多方的协商能够一定程度上保障纳税人的权益，同时要去管理我们国际的逃避税的问题不再发生。税收征管法的制订不仅针对中国的情况，考虑如何协调很多的情况下跨境业务过程中需要解决的很多问题。同时也要去参考和借鉴一些国外通行的做法，包括谈到的自行申报的方式，我们的事先裁定的方式，更加加强我们的行政复议的处理方式，这些其实都是要顺应既要有中国特色，同时要有国际的观念。

　　第三，如果大家去看我们的税法法规的话，常态其实滞后的。因为经济环境的发展和经济交易的复杂程度肯定是走在税法的前面，这是一个常态，并不只是中国产生这个现象。如何在这样的状态里让纳税人经济运行产生比较多的确定性，是一个很大的话题。实体法无法做到。程序法如果能提供一定的保障，很多的创新的一些商业模式可以得以一定的发挥。我觉得这是一个很大的话题，希望在税收征管法有一定的体现，事先裁定可能是一种方式。

　　第四，我们本身是注册税务师从事的是税务所，希望在一定程度上给我们一个比较明确的法律地位，我们自身的一个组织的架构的提升，我们的一个规范操作，能够比较好的去把握整个市场给我们的很多的机会，能够把队伍建设非常好，能够很好的服务于企业。

　　这个四点是税收征管法修订我们认为非常现实的需求，从我们看到的很多税收征管法现在的草案，我们挑选了四点谈谈对于现在的整个的税务的专业服务行业的影响：

　　首先，看到税收征管法版本里希望最后的草稿是这样的，比较好的明确自行继续申报制度的基础性的地位，其实是非常重要的一个理念，很简单就是纳税人纳税义务是在纳税人，自行申报，是义务纳税的权责，提供的全部的信息，要保持他的合法性和真实性要负责，是一个责任的主体。

　　以前在税收征管法体系里很多的纳税人会说什么时候问税务局，事先给我的一个背书，一定程度削弱了纳税人的遵从性，税务机关本身把很多责任扛在自己的身上。这个里面其实在一定程度上如果纳税人能够自己去负责很多的申报的情况，对他的后果负责任，纳税机关也非常自然可以风险导向把他的权责事后去管理。

　　在这种大势情况下，其实对合规的需求就会很大，就是一个非常非常大的市场的潜力，我们做的很多业务当中很多都是纳税人自己遵从意识的提升，提升公司和本人的遵从度，自己要去把自己的系统也好、团队建设做好，刚开始做不好，会依赖于外部的专业机构达到合规的效果。这个基础自行申报的理念对整个遵从度的提升和对我们行业的发展有非常好的促进作用。

　　第二，如果引入事先裁定的制度，对纳税人是一个很好的福音。我们在2014年德勤做过亚太区对于五百位税务高管作了调研，当时的调研题目是在问你认为这么多国家的税务的复杂程度是什么样？最后的结果很有趣，大家80%的反馈，这个税收不确定性是面临最大的问题，这个很有意思，他没有认为税负高低是最大的挑战，认为不确定性才是。不确定性没有办法做任何的判断和任何的一个商业的判断以后对风险的控制，对整个业务的推进也好，是产生了非常重大的影响。

　　国内的税法本身和可预见性适应性本身也低，本身有不明确的内容，引入实现裁定的制度，对纳税机关产生约束，帮助纳税人提高他的一个确定性。所以也是有助于很多商业新模式的推广。

　　事先裁定的事项我相信都是最最复杂的事项，需要非常强大的一个技术支持，税务局也要看这个内容是不是可以接受。事先裁定对我们是有一定的约束性，释放了非常大的市场机会，给我们的专业服务机构提供这样的支撑，给纳税人提供这样的支撑。

　　第三，我们看了很多的草稿，整个税收征管法的修订，营造非常全新的征税的环境，这是非常严谨的环境，谈到每个纳税人的识别的号码的制度，涉税信息形成的制度和各个政府部门依法来分享涉税性质的方式，这么多的这些内容，对纳税人来说，去尊从的话需要投入更多的资源。以前很多纳税人认为和税务机关的接触，一般是报税单，申报是核心，这样全新的征管体系和环境建立起来以后，在公司内部的税务部门介入非常多的业务部门的运作，需要了解方方面面的内容，涉税信息的采集、分享、保送，无论是外部内部都需要首先要正确，第二统一，而且有一定的透明度，最后有一定的参考的意见。这样的话对整个纳税人信息化平台是非常大的要求，势必对我们的专业的团队来说，其实提供了一个机会，因为很多的企业如果去看我们中国的大型企业，现在很少有企业已经有一套非常完整的内部的整个的税务管理的信息化的体系，释放了非常大的机会给我们。

　　最后，我们整个的税务专业服务行业的一个法律地位，我认为大家都谈到了整个涉税市场空间是非常大的，一方面我们需要确定一定的法律地位，同时做好内功是非常重要的。因为市场可以给我们机会，如果我们有能力拿到，这个机会也是浪费的，我们自己的规范，我们专业化的自身建设的机制是最重要的一个内容。

　　大家都谈中国企业走出去，德勤这几年的发展，五至八年前问我们，我们的业务90%是为外国企业在中国的投资来服务的，现在基本上是完全倒过来了，不能说80%，至少一半业务是为中资企业提供服务。最大的核心就是这些企业往外走了，慢慢形成一个我们叫做中资真正的跨国企业，这样企业的需求、管理目标是和他以前变成国内的企业是有不同的目标和难度的。

　　比如说他的风险防范的能力可能需要更多的提升，这么多的国家去运作，怎么管理这些国家的合规的内容，如何能够把这些管理的方式应用到管控体系里去。

　　价值的创造，很多人会说一个公司里做税的人员好象只是一个成本单位，我觉得通过这么多年我们对市场的一个的了解及推广，以及纳税尊从度的提升，慢慢税务部门从后端走到了前端，刚开始是一个救火的，发生事情找他。慢慢发觉他也可以创造价值，可以创造非常大的价值，如果介入非常大的交易，包括专家说到的并购，如果税收成本没有计算好，风险没有控制好，可能这笔单子不能做，如果做了产生非常大的影响。一方面产生财务价值，另外产生名誉上的价值。这个其实是一个完全的改变，对中资的跨国企业来说要有非常好的全球的税务管理的模式，是我们这几年开拓非常崭新的解决方案，这些企业是非常期待的，因为除了你要帮助探讨如何设立这样的体系、这样的团队，总部的人做什么，分部的人做什么，用什么样的管理模式管理整个机构的税务问题。

　　怎么能够利用很多的工具，不可能完全是人为的，或从一般性表格去管，需要很多智能化的工具产生。

　　在这个产品里，三个产品是中资的跨国企业认为非常有意思，全球税务的一个申报的管控体系。国别的税务管理手册，税基侵蚀与利润转移风险诊断工具，对于我们企业都是有非常大的促进，提升尊崇和风险控制意识。

　　我们认为税务人才的培养，其实需要的是懂税法的，懂会计的人，有非常强的解决问题和咨询能力的人，是一个整合型的人才，只有我们建立好这样队伍的把握，我们的路才会越走越宽。谢谢各位！