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国家税务总局黑龙江省税务局涉农税费优惠政策指引汇编 国家税务总局黑龙江省税务局 2021-9-8 涉农税费优惠政策指引汇编 目录 一、建设运营农村基础设施税费优惠 1.农村电网维护费免征增值税 2.县级及县级以下小型水力发电单位可选择按照简易办法计算缴纳增值税 3.水利设施用地免征城镇土地使用税 4.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 5.农村饮水安全工程免征增值税 6.农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半” 7.农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税 8.农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税 9.建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税 10.农村饮水安全工程免征印花税 11.农村居民新建自用住宅减免耕地占用税 12.农业生产用电(含农业排灌用电)免收可再生能源电价附加 13.农业生产用电量免征大中型水库移民后期扶持基金 二、优化农村土地资源配置税费优惠 14.转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税 15.承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税 16.出租国有农用地给农业生产者用于农业生产免征增值税 17.直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税 18.农村集体经济组织股份合作制改革免征契税 19.农村集体经济组织清产核资免征契税 20.收回集体资产签订产权转移书据免征印花税 21.农村土地、房屋确权登记不征收契税 三、促进农业生产税费优惠 22.农业生产者销售的自产农产品免征增值税 23.进口种子种源免征进口环节增值税 24.进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税 25.单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税 26.生产销售有机肥免征增值税 27.滴灌产品免征增值税 28.生产销售农膜免征增值税 29.批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税 30.纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额 31.农产品增值税进项税额核定扣除 32.从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税 33.从事“四业”的个人暂不征收个人所得税 34.在各类市场销售自产农产品的农民暂不征收个人所得税 35.农业服务免征增值税 36.农用三轮车免征车辆购置税 37.捕捞、养殖渔船免征车船税 四、支持新型农业经营主体发展税收优惠 38.“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税 39.农民专业合作社销售本社成员生产的农产品免征增值税 40.农民专业合作社向本社成员销售部分农用物资免征增值税 41.购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额 42.农民专业合作社与本社成员签订的涉农购销合同免征印花税 五、促进农产品流通税收优惠 43.蔬菜流通环节免征增值税 44.部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税 45.农产品批发市场、农贸市场免征房产税 46.农产品批发市场、农贸市场免征城镇土地使用税 47.国家指定收购部门订立农副产品收购合同免征印花税 六、促进农业资源综合利用税收优惠 48.以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100% 49.以部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品实行增值税即征即退70% 50.以废弃动植物油为原料生产生物柴油等实行增值税即征即退70% 51.以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50% 52.以锯末等原料生产的人造板及其制品实行减按90%计入收入总额 53.以农作物秸秆及壳皮等原料生产电力等产品实行减按90%计入企业所得税收入总额 54.沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半” 七、支持涉农金融税收优惠 55.金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 56.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入 57.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除 58.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除 59.农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税方法缴纳增值税 60.中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税 61.中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税 62.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税 63.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入 64.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税 65.农牧保险业务免征增值税 66.保险公司种植业、养殖业保险业务企业所得税减计收入 67.农牧业畜类保险合同免征印花税 一、建设运营农村基础设施税费优惠 1.农村电网维护费免征增值税 【享受主体】 农村电管站以及收取农村电网维护费的其他单位 【优惠内容】 自1998年1月1日起，在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税。对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税字[1998]47号 财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知 2.国税函[2009]591号 国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知 2.县级及县级以下小型水力发电单位可选择按照简易办法计算缴纳增值税 【享受主体】 县级及县级以下小型水力发电单位(增值税一般纳税人) 【优惠内容】 自2014年7月1日起，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2009]9号 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 2.财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知 3.水利设施用地免征城镇土地使用税 【享受主体】 水利设施及其管护用地的城镇土地使用税纳税人 【优惠内容】 对水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城镇土地使用税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 国税地字[1989]第14号 国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定 4.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 【享受主体】 收取国家重大水利工程建设基金的纳税人 【优惠内容】 自2010年5月25日起，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2010]44号 财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知 5.农村饮水安全工程免征增值税 【享受主体】 农村饮水安全工程运营管理单位 【优惠内容】 自2019年1月1日至2020年12月31日，农村饮水安全工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2019年第67号 财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 6.农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半” 【享受主体】 农村饮水安全工程运营管理单位 【优惠内容】 从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2019年第67号 财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 7.农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税 【享受主体】 农村饮水安全工程运营管理单位 【优惠内容】 自2019年1月1日至2020年12月31日，农村饮水安全工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征房产税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征房产税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2019年第67号 财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 8.农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税 【享受主体】 农村饮水安全工程运营管理单位 【优惠内容】 自2019年1月1日至2020年12月31日，农村饮水安全工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2019年第67号 财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 9.建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税 【享受主体】 农村饮水安全工程运营管理单位 【优惠内容】 自2019年1月1日至2020年12月31日，农村饮水安全工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2019年第67号 财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 10.农村饮水安全工程免征印花税 【享受主体】 农村饮水安全工程运营管理单位 【优惠内容】 自2019年1月1日至2020年12月31日，农村饮水安全工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同，免征印花税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征印花税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2019年第67号 财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 11.农村居民新建自用住宅减免耕地占用税 【享受主体】 农村居民 【优惠内容】 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 12.农业生产用电(含农业排灌用电)免收可再生能源电价附加 【享受主体】 省级电网企业和地方独立电网企业 【优惠内容】 农业生产用电(含农业排灌用电)免收可再生能源电价附加。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财综[2011]115号 财政部 国家发展和改革委员会 国家能源局关于印发《可再生能源发展基金征收使用管理暂行办法》的通知 13.农业生产用电量免征大中型水库移民后期扶持基金 【享受主体】 省级电网企业 【优惠内容】 后期扶持基金的征收范围是省级电网企业在本省(区、市)区域内全部销售电量，但下列电量实行免征： (一)农业生产用电量; (二)省级电网企业网间销售电量(由买入方在最终销售环节向用户收取); (三)经国务院批准可以免征大中型水库移民后期扶持基金的其他电量。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财监[2006]95号 财政部关于印发《财政监督专员办事处大中型水库移民后期扶持基金征收管理操作规程》的通知 二、优化农村土地资源配置税费优惠 14.转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税 【享受主体】 转让土地使用权的纳税人 【优惠内容】 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 15.承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税 【享受主体】 采取转包、出租、互换、转让、入股等方式流转承包地的纳税人 【优惠内容】 纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2017]58号 财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知 16.出租国有农用地给农业生产者用于农业生产免征增值税 【享受主体】 出租国有农用地的纳税人 【优惠内容】 纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2020年第2号 财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告 17.直接用于农、林、牧、渔业生产用地免征城镇土地使用税 【享受主体】 从事农业生产的纳税人 【优惠内容】 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.国务院令第483号 国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定 2.国税地字[1988]第15号 国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知 18.农村集体经济组织股份合作制改革免征契税 【享受主体】 农村集体经济组织 【优惠内容】 自2017年1月1日起，对进行股份合作制改革后的农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地、房屋权属，免征契税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2017]55号 财政部 国家税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知 19.农村集体经济组织清产核资免征契税 【享受主体】 农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组 【优惠内容】 自2017年1月1日起，对农村集体经济组织以及代行集 体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属，免征契税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2017]55号 财政部 国家税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知 20.收回集体资产签订产权转移书据免征印花税 【享受主体】 农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组 【优惠内容】 自2017年1月1日起，对因农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而签订的产权转移书据，免征印花税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2017]55号 财政部 国家税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知 21.农村土地、房屋确权登记不征收契税 【享受主体】 集体土地所有权人，宅基地和集体建设用地使用权人及宅基地、集体建设用地的地上房屋所有权人 【优惠内容】 对农村集体土地所有权、宅基地和集体建设用地使用权及地上房屋确权登记，不征收契税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2017]55号 财政部 国家税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知 三、促进农业生产税费优惠 22.农业生产者销售的自产农产品免征增值税 【享受主体】 农业生产者 【优惠内容】 农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 3.财税字[1995]52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 23.进口种子种源免征进口环节增值税 【享受主体】 进口种子种源的增值税纳税人 【优惠内容】 2016年1月1日至2020年12月31日，对进口种子 (苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财关税[2016]26号 财政部 国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策的通知 2.财关税[2016]64号 财政部 海关总署 国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法的通知 3.财关税[2020]4号 关于取消“十三五”进口种子种源税收政策免税额度管理的通知 24.进口玉米糠、稻米糠等饲料免征增值税 【享受主体】 进口饲料的纳税人 【优惠内容】 经国务院批准，对《进口饲料免征增值税范围》所列进口饲料范围免征进口环节增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2001]82号 财政部 国家税务总局关于免征饲料进口环节增值税的通知 25.单一大宗饲料等在国内流通环节免征增值税 【享受主体】 从事饲料生产销售的纳税人 【优惠内容】 饲料生产企业生产销售单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2001]121号 财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知 2.国税发[1999]39号 国家税务总局关于修订"饲料"注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知 26.生产销售有机肥免征增值税 【享受主体】 从事生产销售和批发、零售有机肥产品的纳税人 【优惠内容】 自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2008]56号 财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知 27.滴灌产品免征增值税 【享受主体】 生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管的纳税人 【优惠内容】 自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2007]83号 财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知 28.生产销售农膜免征增值税 【享受主体】 从事生产销售农膜的纳税人 【优惠内容】 对农膜产品，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2001]113号 财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知 2.国税发[1993]151号 国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知 29.批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税 【享受主体】 从事种子、种苗、农药、农机批发零售的纳税人 【优惠内容】 批发、零售的种子、种苗、农药、农机，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2001]113号 财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知 2.国税发[1993]151号 国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知 30.纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额 【享受主体】 购进农产品的增值税一般纳税人 【优惠内容】 1.2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率抵扣进项税额;其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率抵扣进项税额。 2.纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，按核定扣除的相关规定执行。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 2.财税[2017]37号 财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 3.财税[2018]32号 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 4.财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 31.农产品增值税进项税额核定扣除 【享受主体】 纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点行业的增值税一般纳税人 【优惠内容】 1.自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 2.自2013年9月1日起，各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定，结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点，选择部分行业开展核定扣除试点。 3.试点纳税人可以采用投入产出法、成本法、参照法等方法计算增值税进项税额。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2012]38号 财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 2.财税[2013]57号 财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知 3.财税[2017]37号 财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 4.财税[2018]32号 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 5.财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 32.从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税 【享受主体】 从事农、林、牧、渔业项目的纳税人 【优惠内容】 1.免征企业所得税项目： (1)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植; (2)农作物新品种的选育; (3)中药材的种植; (4)林木的培育和种植; (5)牲畜、家禽的饲养; (6)林产品的采集; (7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目; (8)远洋捕捞。 2.减半征收企业所得税项目： (1)从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植; (2)海水养殖、内陆养殖。 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种选育，中药材种植，林木培育和种植，牲畜、家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目所得免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以享受减免企业所得税优惠政策。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 3.财税[2008]149号 财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知 4.财税[2011]26号 财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知 5.国家税务总局公告2011年第48号 国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告 33.从事“四业”的个人暂不征收个人所得税 【享受主体】 从事“四业”的个人或者个体户 【优惠内容】 对个人、个体户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，取得的“四业”所得，暂不征收个人所得税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2004]30号 财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知 34.在各类市场销售自产农产品的农民暂不征收个人所得税 【享受主体】 在各类市场销售自产农产品的农民 【优惠内容】 进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 国税发[2004]13号 国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策、促进农民增加收入的通知 35.农业服务免征增值税 【享受主体】 提供农业机耕等农业服务的增值税纳税人 【优惠内容】 纳税人提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 36.农用三轮车免征车辆购置税 【享受主体】 购买农用三轮车的单位和个人 【优惠内容】 对农用三轮车免征车辆购置税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2004]66号 财政部 国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知 37.捕捞、养殖渔船免征车船税 【享受主体】 捕捞、养殖渔船 【优惠内容】 第三条 下列车船免征车船税： (一)捕捞、养殖渔船; (二)军队、武装警察部队专用的车船; (三)警用车船; (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 四、支持新型农业经营主体发展税收优惠 38.“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税 【享受主体】 “公司+农户”经营模式下，从事畜禽回收再销售的纳税人 【优惠内容】 采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 3.财税字[1995]52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 4.国家税务总局公告2013年第8号 国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告 39.农民专业合作社销售本社成员生产的农产品免征增值税 【享受主体】 农民专业合作社 【优惠内容】 农民专业合作社销售本社成员生产的农产品，视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2008]81号 财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 2.财税字[1995]52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 40.农民专业合作社向本社成员销售部分农用物资免征增值税 【享受主体】 农民专业合作社 【优惠内容】 农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2008]81号 财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 41.购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额 【享受主体】 增值税一般纳税人 【优惠内容】 2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额;其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算抵扣进项税额。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税字[1995]52号 财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 2.财税[2008]81号 财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 3.财税[2018]32号 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 4.财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 42.农民专业合作社与本社成员签订的涉农购销合同免征印花税 【享受主体】 农民专业合作社及其社员 【优惠内容】 农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同免征印花税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2008]81号 财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 五、促进农产品流通税收优惠 43.蔬菜流通环节免征增值税 【享受主体】 从事蔬菜批发、零售的纳税人 【优惠内容】 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2011]137号 财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知 44.部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税 【享受主体】 从事部分鲜活肉蛋产品农产品批发、零售的纳税人 【优惠内容】 对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2012]75号 财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知 45.农产品批发市场、农贸市场免征房产税 【享受主体】 农产品批发市场、农贸市场房产税纳税人 【优惠内容】 自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租，下同)专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2019]12号 财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知 46.农产品批发市场、农贸市场免征城镇土地使用税 【享受主体】 农产品批发市场、农贸市场城镇土地使用税纳税人 【优惠内容】 自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租，下同)专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2019]12号 财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知 47.国家指定收购部门订立农副产品收购合同免征印花税 【享受主体】 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人 【优惠内容】 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免纳印花税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 2.财税字[1988]255号 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 六、促进农业资源综合利用税收优惠 48.以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100% 【享受主体】 以部分农林剩余物等为原料生产生物质压块、沼气等燃料及电力、热力的纳税人 【优惠内容】 对销售自产的以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材，农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气为原料，生产的生物质压块、沼气等燃料及电力、热力，实行增值税即征即退100%的政策。 【办理流程】 纳税人向主管税务机关申请，主管税务机关按照流程进行审批。 【政策依据】 1.财税[2015]78号 财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知 2.财政部 税务总局公告2019年第90号 财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告 49.以部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品实行增值税即征即退70% 【享受主体】 以部分农林剩余物等为原料生产纤维板等资源综合利用产品的纳税人 【优惠内容】 对销售自产的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳为原料，生产的纤维板、刨花板、细木工板、生物碳、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸实行增值税即征即退70%的政策。 【办理流程】 纳税人向主管税务机关申请，主管税务机关按照流程进行审批。 【政策依据】 1.财税[2015]78号 财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知 2.财政部 税务总局公告2019年第90号 财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告 50.以废弃动植物油为原料生产生物柴油等实行增值税即征即退70% 【享受主体】 以废弃动植物油为原料生产生物柴油等资源综合利用产品的纳税人 【优惠内容】 对销售自产的以废弃动物油和植物油为原料生产的生物柴油、工业级混合油实行增值税即征即退70%政策。 【办理流程】 纳税人向主管税务机关申请，主管税务机关按照流程进行审批。 【政策依据】 1.财税[2015]78号 财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知 2.财政部 税务总局公告2019年第90号 财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告 51.以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50% 【享受主体】 以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸的纳税人 【优惠内容】 对销售自产的以农作物秸秆为原料生产的纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%政策。 【办理流程】 纳税人向主管税务机关申请，主管税务机关按照流程进行审批。 【政策依据】 1.财税[2015]78号 财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知 2.财政部 税务总局公告2019年第90号 财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告 52.以锯末等原料生产的人造板及其制品实行减按90%计入收入总额 【享受主体】 以锯末等为原料生产人造板及其制品的纳税人 【优惠内容】 对企业以锯末、树皮、枝丫材为主要原材料，生产的人造板及其制品取得的收入，减按90%计入收入总额。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 3.财税[2008]47号 财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知 4.财税[2008]117号 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知 53.以农作物秸秆及壳皮等原料生产电力等产品实行减按90%计入企业所得税收入总额 【享受主体】 以农作物秸秆及壳皮等为原料生产电力等产品的纳税人 【优惠内容】 对企业以农作物秸秆及壳皮(包括粮食作物秸秆、农业经济作物秸秆、粮食壳皮、玉米芯)为主要原料，生产的代木产品、电力、热力及燃气取得的收入，减按90%计入收入总额。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 3.财税[2008]47号 财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知 4.财税[2008]117号 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知 54.沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半” 【享受主体】 从事沼气综合开发利用项目的纳税人 【优惠内容】 纳税人从事沼气综合开发利用项目中“畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目”的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 3.财税[2009]166号 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知 4.财税[2012]10号 财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知 七、涉农金融税收优惠 55.金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 【享受主体】 向农户提供小额贷款的金融机构 【优惠内容】 2023年12月31日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2017]77号 财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知 2.财政部 税务总局公告2020年第22号 财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告 56.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入 【享受主体】 向农户提供小额贷款的金融机构 【优惠内容】 2023年12月31日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2017]44号 财政部 国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知 2.财政部 税务总局公告2020年第22号 财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告 57.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除 【享受主体】 提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业 【优惠内容】 自2019年1月1日至2023年12月31日，金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发[2007]54号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： 1.关注类贷款，计提比例为2%; 2.次级类贷款，计提比例为25%; 3.可疑类贷款，计提比例为50%; 4.损失类贷款，计提比例为100%。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财政部 税务总局公告2019年第85号 财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告 58.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除 【享受主体】 提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业 【优惠内容】 金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除： 1.单户贷款余额不超过300万元(含300万元)的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认)，计算确认损失进行税前扣除。 2.单户贷款余额超过300万元至1000万元(含1000万元)的，应依据有关原始追索记录(应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认)，计算确认损失进行税前扣除。 3.单户贷款余额超过1000万元的，仍按《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(2011年第25号)有关规定计算确认损失进行税前扣除。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.国家税务总局公告2015年第25号 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告 2.国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 59.农村信用社等金融机构提供金融服务可选择适用简易计税方法缴纳增值税 【享受主体】 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行 【优惠内容】 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2016]46号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知 60.中国农业银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税 【享受主体】 中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部) 【优惠内容】 对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供的农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2016]46号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知及附件《享受增值税优惠的涉农贷款业务清单》 61.中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款利息收入可选择适用简易计税方法缴纳增值税 【享受主体】 中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行 【优惠内容】 自2018年7月1日至2020年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2018]97号 国家税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知 62.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税 【享受主体】 经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司 【优惠内容】 2023年12月31日前，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2017]48号 财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知 2.财政部 税务总局公告2020年第22号 财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告 63.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入 【享受主体】 经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司 【优惠内容】 2023年12月31日前，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2017]48号 财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知 2.财政部 税务总局公告2020年第22号 财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告 64.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税 【享受主体】 为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保的纳税人 【优惠内容】 2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2017]90号 财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知 2.财政部 税务总局公告2020年第22号 财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告 3.工信部联企业[2011]300号 工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知 65.农牧保险业务免征增值税 【享受主体】 提供农牧保险业务的纳税人 【优惠内容】 提供农牧保险业务免征增值税。农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 66.保险公司种植业、养殖业保险业务企业所得税减计收入 【享受主体】 为种植业、养殖业提供保险业务的保险公司 【优惠内容】 2023年12月31日前，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 1.财税[2017]44号 财政部 国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知 2.财政部 税务总局公告2020年第22号 财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告 67.农牧业畜类保险合同免征印花税 【享受主体】 订立农林作物、牧业畜类保险合同的双方纳税人 【优惠内容】 对农林作物、牧业畜类保险合同免征印花税。 【办理流程】 申报即享受 【政策依据】 |
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