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我公司目前有一批旧的固定资产需要对外出售，购买的时间为2004年6月30日前，且现在售价已经大大低于原值。请问： 1、对于此项业务，是否免税？法律依据是什么？ 2、因为现在即使是增值税普通发票，也要计销项税，如果上述业务是免税的话，那么开这种发票合适吗？如果不合适，那么应该开什么样的发票呢？ 3、假如销售的上述固定资产，购买时间是2004年7月1日以后，同样是售价小于原值，那么需要计销项税吗？ 从贵公司的提问中，可以得知，拟处理的固定资产中，有2004年7月1日之前购买的，也有2004年7月1日之后购买的，根据不同情况我们做以下答复： 一、处理2004 年7月1日之前购买的固定资产： 根据财政部、国家税务总局《关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》（财税[2005]28号）规定：四、纳税人销售自己使用过的2004年7月1目前购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照4％的征收率减半征收增值税。 另符合免税规定仍免征增值税的旧货是指，依据国家税务总局《关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]288号）的规定，销售自己使用过的固定资产免征增值税需同时符合三个条件：1、属于企业固定资产目录所列货物；2、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3、销售价格不超过其原值的货物。 二、处理2004 年7月1日之后购买的固定资产： 根据财政部、国家税务总局《关于印发<东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定>的通知》（财税[2004]156号）规定：九、纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额： （一）如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣； （二）如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额： 应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值×适用税率 应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。 三、关于开具发票 应该开具普通发票，将计提的销项税额，可在增值税申报表中的相关栏次内调整。 |
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