沪国税函[2016]11号 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于落实企业资产[股权]划转特殊性税务处理申报工作的实施意见

上海市国家税务局 上海市地方税务局关于落实企业资产[股权]划转特殊性税务处理申报工作的实施意见

沪国税函[2016]11号                2016-2-4

各区县税务局，市税务三分局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号)、《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)等有关文件规定，为做好本市企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报工作，结合本市实际，提出如下实施意见，请按照执行。

　　一、各税务分局对企业报送的《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》(详见附件2)和申报资料(详见附件1)，应在规定时间内予以受理，并在企业报送的《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》上加盖税务机关受理章后与《告知书》(详见附件3)一并发给企业。
　　各税务分局若在受理申报过程中发现企业报送资料不齐全的，应不予受理。

　　二、各税务分局应当在企业资产(股权)划转完成后，每年结合企业的纳税申报表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信息，组织专家团队对资产(股权)划转特殊性税务处理事项开展风险排查。对存在风险点的企业，各税务机关应当采取稽查、纳税评估等后续管理方式，对企业资产(股权)划转特殊性税务处理情况进行核查。风险应对部门应将核查结果反馈所得税管理部门，风险核查指引由市局适时制定。

　　各税务分局采用实地核查方式核查的，应对企业保存的备查资料(详见附件5)进行核对。对未按规定保存备查资料的，各税务分局应按《中华人民共和国税收征收管理法》相关条款规定进行处理。

　　三、各税务分局应于企业所得税年度汇算清缴结束后的20日内，将企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报情况报告及《企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报情况统计表》(详见附件6)上报市局(所得税处)。

　　附件：

　　1. 上海市企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报事项操作规程

　　2. 居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表

　　3.告知书

　　4.资产(股权)划转特殊性税务处理承诺书

　　5.上海市企业资产(股权)划转特殊性税务处理备查资料

　　6.企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报情况统计表

上海市国家税务局

上海市地方税务局

2016年2月4日

　　附件1

上海市企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报事项操作规程

　　事项名称：资产(股权)划转特殊性税务处理申报

　　申报依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号)、《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)

　　分局工作要求：

　　一、受理时间：

　　各税务分局受理部门应在企业资产(股权)划转完成日相对应年度的企业所得税汇算清缴期间，受理企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报。

　　二、受理资料：

　　1. 《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》

　　2. 资产(股权)划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的;

　　3.交易双方或多方签订的资产(股权)划转合同(协议)，需有权部门(包括内部和外部)批准的，应提供批准文件;

　　4.被划转资产(股权)账面净值和计税基础说明;

　　5.交易双方按账面净值划转资产(股权)的说明(需附会计处理资料);

　　6.交易双方均未在会计上确认损益的说明(需附会计处理资料);

　　7.12个月内不改变被划转资产(股权)原来实质性经营活动的承诺书。

　　三、受理流程：受理窗口

　　四、受理期限：当场办结。

　　五、回复方式：在企业上报的《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》加盖主管税务机关受理专用章并发放《告知书》。