营改增后纳税人选择供应商，比价的算法和工具

事项

一般纳税人税率/简易率自开(不同采购)

小规模纳税人征收率代开

说明

工资薪金

*

*

不得抵扣

职工福利费

*

*

不得抵扣，但如置装费等工作性质的是可以抵扣的，福利性质的班车租赁、修理及汽油不得抵扣

职工教育经费

17%或6%或11%或13%

3%

视购买的对象判断进行处理

工会经费

*

*

无抵扣

社保

*

*

无抵扣

住房公积金

*

*

无抵扣

业务招待费

17%或13%或6%

3%

对于货物类的礼品，需要视同销售，尽量取得抵扣，但不抵扣不影响视同销售的判断，2014年总局稽查局检查农行和建行要求对此作增值税的视同销售，除此之外不得抵扣

业务宣传费

17%或13%或6%

3%

同上

政府行政性收费

*

*

无抵扣

员工商业保险

6%

*

认为福利性质未明确之前暂不建议抵扣

财产保险

6%

*

租车费

17%

3%

绿植租摆

17%

3%

有形动产租赁

办公用品

17%

3%

水费

13%或3%

3%

电费

17%

*

注意换购增值税专用发票

不动产及不动产在建工程

11%或17%或5%

5%

取得抵扣票据的当期(第1个月)和第13个月各60%和40%

住宿费用

6%

3%

高速公路通行费

11%或3%

5%

2016年5月1日至7月31日，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费

11%或5%

5%

同上，一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

租房

11%或5%

5%

个人出租可以代开增值税专用发票

劳务派遣

6%或5%

3%或5%

可以全额开6%，也可以差额开5%(不含代收工薪支出)

装修、装饰、修缮

11%或3%

3%

部分情形一般纳税人可以用简易

软件购买

17%

3%

软件开发服务

6%

3%

银行手续费

6%

3%

贷款服务

*

*

不得抵扣

餐饮费

*

*

不得抵扣

差旅费

*

*

不得抵扣

娱乐服务

*

*

不得抵扣

居民日常服务

*

*

不得抵扣

加油费

17%

3%

小汽车

17%

3%

海关进口增值税

17%或13%

*

租入打印机

17%

3%

研究开发费用

17%或6%等

3%

物业费

6%

3%

可以抵扣，不含餐厅福利性质的

代扣代缴境外服务费的增值税

6%

*

党团

*

*

不得抵扣

图书、报纸

13%或免税

*

设计服务

6%

3%

咨询服务

6%

3%

监理服务

6%

3%

培训服务

6%

3%

运输费

11%

3%

会议费

6%或11%

3%

有服务的为6%，只租会议室的11%

维修费

17%

3%

印刷费

17%

3%

资料费

17%

3%

电信

11%和6%

*

基础电信和增值电信各11%和6%

邮政

11%

*

防暑降温费

17%

3%

通常采购货物，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质

劳动保护费

17%

3%

可以抵扣，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质

运钞费

6%或11%

3%

银行所用，当下对于是安保服务还是运输服务不是很明确

安全保护服务

6%

3%

律师费

6%

3%

软件维护费

6%

3%

外部劳务

*

*

个人服务不能代开专用发票，不能抵扣

收派服务

6%，3%

3%

收派是指一个城市之内的收、整理及发派，对于快递公司而言，城市之间的适用运输业务，这是个奇怪的思考方式，但为了平稳彼此间的利益也是没有办法