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二、税源分类管理的主要对策 所谓分类管理，就是税收管理员针对不同类型的纳税人，全面深入掌握纳税人的户籍管理、生产经营、财务核算、税款缴纳、发票管理等情况以及其他各类涉税信息，对所辖区域的税源动态情况的分析监控，并对纳税人实施纳税评估，进行科学合理地分类后，实施与之相对应的监控办法，从而不断强化税源监控目的。 1、落实税收管理员制度。进一步强化户籍管理。税收管理员应该转变观念、提高认识，使税收管理员明确应当管什么、怎么管，并要求每名税收管理员必须做到“五清五知”，了解分类纳税人的税源变化情况，将集中征收与传统的监控手段结合起来，以实现对个体户的分类税源动态管理；要按照新《税收征管法》的要求与工商行政管理部门核对登记户数，并开展经常性的日常巡视和户籍清理检查等，从源头上控管户籍，确保国家税收收入入库。 2、推行个体建账标准化。积极推行国家税务总局出台的对个体工商户建账管理暂行办法的规定，督促辅导纳税人建账工作。针对纳税大户建立简易账，临界点户要求建立粘贴账的要求进行分类宣传，让纳税人了解个体纳税人建账的目的和意义，促进建帐工作有效开展；紧紧围绕个体户进货、销货、存货、普通发票等环节，建立如实纳税申报、定期盘点、凭证审核、收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置等对应的管理办法和制度，实现以管促建，提高个体建账水平。通过个体工商户建账管理工作的实行，强化个体日常巡查力度，集中力量查处建假账、账外账、不如实纳税申报等偷税案件，达到以查促建，逐步规范个体建账管理。 3、完善评估方法，提高评估手段。实行分类评估管理，拓展评估监控面，实现纳税人的整体综合评定。分类评估管理的方法：对同行业，同地段，采取事前测定评估方法即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营水平和销售水平，用保本推算和实地调查相结合的方法，利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税额。 4、完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。一是注重调查，不断丰富和完善评估分析指标体系。在对纳税要涉税信息全面收集整理、抓好评估基指标测算，了解纳税人正常经营状态下的销售额、销售成本、流动资金等指标进行纵横对比分析和综合测定，建立较为完善评估体系，做好评估“量化”分析，准确提出定税的依据；二是依托计算机网络，提高“筛选”异常信息的准确性。为评估的实施提供真实的指导信息；三是建立模拟分析体系。如：砖厂将评估范围扩大到纳税人的生产能力，生产规模，用电度数等指标，确定每月生产的成品，销售金额，将定性分析与定量分析有机结合。以提高分析的科学性、准确性。 5、确定分行业定税操作方法。通过汇总、分析、研究，将我县个体划分为商业、茶叶行业、砖瓦行业、生产加工、修理修配10种88类，确定需要的要素数量、核定标准、调整系数等资料。在定额标准上，商业以费用测算法确定单位面积、发票开据金额、设备容量作为定额标准，如：成衣、摩托销售等；加工业以单位产品耗电量、机器设备数、职工数等作为定额标准。如：家具生产、棉花加工、修理修配等。在调整系数上，确定商业6个调整系数；生产加工业7个调整系数；修理修配9个调整系数，对照行业调整参数，确定每个行业的计税方法，将业户信息输入个体定税程序软件，模拟核定业户税额，设立咨询服务台，公开征求业户意见，力求定税尽可能公平合理，进一步完善定税操作办法。 6、强化重点税源分类管理。对重点税源实行专班专人管理。重点税源具有生产经营规模大、财务核算相对健全，纳税意识相对较强等特点，这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员，而是集中人才，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理和人工管理相结合的专班专人监控模式；对市场税源实行集中征收划片管理。市场具有人员集中，地点固定，行业稳定，税源可观等特点，对市场税收适用电子申报纳税方式，实现税款集中征收。因此，税务部门应充实这方面的税收管理员，实行划片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理职责是催报催缴、税法宣传、清理漏征漏管；加强临时经营业户的管理，开展税源调查和行业调查。其管理措施是抓住大户，推行建账建制；管住中户，完善核准定额；稳定小户，实行简便征收。其管理手段是全面推行办税公开制。 |
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