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造纸行业增值税纳税评估指标体系
一、适用范围
本体系适用于税务机关对瓦楞纸、灰板纸、新闻纸等纸类产品生产企业申报缴纳增值税的评估分析及测算。
二、评估指标参数
（一）增值税税负率参考值为5％；
（二）废纸投入产出比参考值为77％。
三、评估方法
造纸行业增值税纳税评估方法主要采用税负分析法、废纸投入产出比分析法、设备生产能力分析法。
（一）增值税税负率评估模型及分析方法
1、使用指标：
指标：税负率=本期应纳税额÷本期按适用税率征税货物及应税劳务销售额×100%
2、分析方法：
造纸企业增值税税负率的评估参考值为5％（瓦楞纸），预警水平可控制在下限幅度20%之内。企业实际增值税税负率低于评估参考值的，属于评估异常，应结合其他分析方法分析企业是否存在税收问题。
（二）投入产出比评估模型及评估方法
1、使用指标：
指标：投入产出率 = 成品纸重量 ÷ 废纸投入量
2、评估方法：
投入产出率，是指产成品数量与废纸领用数量的比值，造纸行业投入产出率参考值为不低于77％。
评估期企业实际投入产出率低于参考值即为异常，企业可能主要存在隐瞒销售收入的问题，同时由于投入的是废纸（表现形式为废旧物资发票抵扣），也可能存在虚大进项抵扣问题。
（三）企业生产能力评估模型与评估方法
1、使用指标：
指标一：本期申报产品产量（以重量计，下同）
指标二：评估期评估产能=∑每台造纸设备月产能×评估期月份数
指标三：每台造纸设备月产能=造纸设备线速×纸的宽度×成品纸的重量×生产时间（注意单位换算）
2、分析方法：
一般造纸企业每月营运天数为25天，如企业月生产天数少于25天的应向税务机关说明。成品纸的重量：参考值为0.105千克/米2（此值为瓦楞纸重量，差异可超过10%的，具体可由企业提供实样经税务人员现场监测确定）。
评估期内企业实际产量低于企业评估产能的，属于评估异常。可结合投入产出等其他评估指标评估企业是否存在隐瞒产能进而隐瞒销售收入的问题。 |
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