白话文解读“营改增”

营改增涉及每一个人的切身利益，对企业更是事关重大。

营改增5月1日全面实施后，将产生何种影响?个人企业该如何应对?国内著名财税专家、山东财经大学经济研究中心主任、教授潘明星进行了全面详细的解析。

下面，不谈理论，我们就个人和企业最关心且存有疑惑的部分，通俗易懂地进行解读。

１、营改增新政最大变化在哪儿？

一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围;

二是将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围。

同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施。

潘明星特别强调要注意“将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围”。这意味着企业买房，将可以用来抵扣。由于房产的价值一般都比较大，企业购买房后，可以抵扣的税额十分巨大。对于一些年销售额不是很大的中小企业来说，抵扣之后，可能几年不要交税。

加上此前设备等固定资产已经可以抵扣，意味着固定资中的动产和不动产，都已经可以抵扣。对于企业来说，投资固定资产，将收到很大的税收红包。直白地说，就是可以少交一大笔税。

２、哪些行业减税最多？

之前，服务业营业税不分企业规模大小，应纳营业税等于营业额乘以税率5%;营改增后小规模纳税人按简易办法征税，应纳增值税等于销售额乘以征收率3%，不允许抵扣进项税额。

由营业税的税率从5%，降为增值税征收率3%，再加上税基由含税价缩减为不含税价，算下来，小规模纳税人减税四成以上(营改增后小规模服务企业的税负率下降41.6%【(5%-2.92%)÷5%】，实际税负率为2.92%【3%÷(1+3%)】)。

1、降税幅度相当大。根据新政策，营改增后小规模纳税人按简易办法征税，应纳增值税等于销售额乘以征收率3%，不允许抵扣进项税额。而原来服务业营业税税率5%，应纳营业税为销售额乘以征收率5%。再加上计税依据由含税价缩减为不含税价，服务业小规模纳税人降税40%以上。

2、享受小规模纳税人待遇更加容易了。原增值税(工业商业)，工业小规模纳税人的标准是年销售额50万元，现在营改增大幅提高到500万元。也就是说，原来年销售额超过50万元，就按一般纳税人对待，现在营改增企业只要不足500万元，都按小规模纳税人对待。这意味着，年销售额500万元以下的服务业企业，都按3%交税，享受四成多的减税优惠。

3、越来越多小微企业可以免税。前不久，增值税起征点由月销售额2万元提高到3万元，也就是年销售额36万元以下的企业，都是免征增值税的(时间暂时执行到2017年12月31日)。

潘明星解释说，新的规定是，平移了营业税的优惠。

托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务;养老机构提供的养老服务;残疾人福利机构提供的育养服务;婚姻介绍服务;殡葬服务;残疾人员本人为社会提供的服务;医疗机构提供的医疗服务;从事学历教育的学校提供的教育服务;纪念馆、博物馆、文化馆等;寺院、宫观、清真寺和教堂等的门票收入......

换句话说，和以前一样，仍然减免税。

“错，错，错。”潘明星连用三个错字，来回应税率提高的说法。

他说，两种税率含义不同，不可比。营业税税率=税额/销售全额，而增值税税率=税额/(销售额全额-购进金额)。所以，税率没有升高和降低一说，更准确的说法是“转换”。比如，之前建筑业的营业税率是3%，现在转换成了11%的增值税税率;房地产业由5%转换为11%;金融业、服务业5%转换为6%。