2010年度企业所得税汇算清缴政策解读及疑难问题实务处理讲义

（2）私人有限责任公司的利润是应该按照企业所得税法还是个人所得税法缴纳所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：）

2、收入确认问题（含不征税收入、免税收入）
（1）我公司是给排水工程安装企业，当工程未完工结算时，是否可以结转工程成本，如可以，工程材料可以结转百分之几呢？当工程分阶段结算时，结转工程材料成本可以转百分之几？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（2）接受国外企业（非关联企业）捐赠的生产设备如何缴纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：《企业所得税法》）

（3）关于财政拨付款项的征税问题（主要参考文件：《企业所得税法》、财税[2008]151号）

（4）企业收到的各项财政补贴是否缴纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：《企业所得税法》、财税[2008]151号）

（5）关于应付帐款、坏帐损失的确认问题
实务处理分析：（主要参考文件：国税发[2009]88号）

（6）非同一控制下的企业间吸收合并，产生的合并收益，是否需要交纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（7）企业采用“分期收款”方式销售商品该如何交纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（8）母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理是如何规定的，申请税前扣除时，是只需要提供双方签定的合同、协议及收费标准即可？还是需要提供发票？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔2008〕86号）

（9）接受捐赠设备再销售如何缴纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（10）我企业加盟一餐饮店，一年须交加盟费50万元，合同为3年（加盟费为150万元），请问：此项支出可以税前扣除吗？收取加盟费须交什么税？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及实施条例）

（11）从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴，是否需要征收企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：财税〔2009〕87号）

（12）核定征收企业取得的银行存款利息，是否需要缴纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：《企业所得税法》、国税函〔2009〕377号）

（13）B公司属于A公司的全资子公司，现A公司将位于市区的一处房产无偿提供给B公司使用，此项行为是否需要确认收入缴纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（14）房地产开发企业以买别墅送汽车的方式销售不动产的，所得税上如何处理？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2008〕875号、国税函〔2008〕828号）

（15）企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行所得税处理？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕118号）

（17）符合条件的非营利组织企业所得税免税收入具体范围包括哪些内容？
实务处理分析：（主要参考文件：财税〔2009〕122号）

（18）运输业的纳税人，采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税，开票环节已经扣缴了企业所得税，年度汇算清缴时，是否退还多缴的税款？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2008〕819号）

（20）债务重组、转让股权、权益性投资取得股息、红利等收入应如何作税务处理？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函[2010]79号）

（21）[案例] 股权转让税务处理
A公司拥有B公司100%的股权，初始投资成本为100万，B公司截止2010年6月底账面净资产200万元，其中注册资本100万元、盈余公积30万元、未分配利润70万元，现A公司按220万元出售予境内C企业，应确认该项股权转让所得多少？
[分析] （主要参考文件：财税[2009]60号、国税函[2010]79号）

（22）[案例] 股息红利税务处理
 [分析] （主要参考文件：国税函[2010]79号）

（23）固定资产暂估入账及其调整应如何作税务处理？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函[2010]79号）

（24）[案例] 固定资产暂估入账及其调整
某企业建造一项固定资产，合同预算总造价为200万元，2010年9月投入使用，但由于工程款项尚未结清未取得全额发票，只取得部分发票合计150万元。企业预计该项固定资产使用年限5年，保留残值为零。
[分析]

（25）非关联无偿借款是否缴营业税和所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：营业税暂行条例及实施细则、税收征收管理法、企业所得税法）

3、税前扣除问题
（1）企业费用发票没有写公司名头是否可以税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：发票管理办法）

（2）我企业06年租用个人的房屋做为办公室，租期一年，期满后发现在租赁期间，房屋内部有破损，出租个人就要求我企业进行赔偿，我们双方签定了赔偿协议，并将相应的赔款支付给了房主。但因其是个人所以我企业对此赔偿款，没有取得发票，可否仅凭双方签定的赔偿协议列支这部分费用？
实务处理分析：（主要参考文件：《企业所得税法》）

（3）我单位租一个人产权的公建房，我单位所交的用于经营的水电费发票开的是房主的名头，我想问一下开房主名头的水电费的发票能扣除所得税吗
实务处理分析：（主要参考文件：《企业所得税法》）

（4）广告费和业务宣传费在所得税前扣除，有扣除比例吗？购买的办公用品在所得税前扣除有额度规定吗？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及实施条例）

（5）公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用是否允许税前扣除?
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及实施条例）

（6）我们公司是一家贸易公司，原来的经理是我们公司的股东负责我们公司的日常经营和管理，今年由于某些原因他不再担任我们公司的股东但还负责本公司的日常管理经营，这位经理在本单位不开工资，我想问一下我们经理的日常出差费用和其他的费用是否可以在公司的账目中列示。是否允许税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法）

（7）我公司员工去国外出差,现在由于是电子机票,没有纸制凭证.在报销是可否只凭<国际航空旅客运输专用发票>进行报销。国家在国际电子机票这方面有没有相关的法规政策等可供参考的？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发[2006]39号、国税发[2008]54号）

（8）如果因为外地货运公司有欺诈行为导致企业货物有严重的损失，企业应如何处理产生的损失，是报税务局做为非正常损失还是其他？
实务处理分析：（主要参考文件：国家税务总局令第13号）

（9）2007年发生的一些招待费、办公费发票能否在2008年税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（10）客户搞促销活动，我方给其提供赞助款，对方开具服务业发票，内容写的是活动赞助费，请问我方是否可以税前列支？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（11）我公司2007年3月成立,成立初就开始经营(不存在筹建期试营业),2007年3月—8月发生经营费用100000元。2007年9月发生第一笔收入,请问:"按新旧所得税法的规定,我公司10万元的费用是一次摊销还是分次摊销？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（12）福利费从2008年开始不按照14%计提，那么，教育经费可不可以计提？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（13）我公司是一人有限责任公司，因企业负责人不允许列支工资，请问可按2000元（个税标准）报销企业负责人的个人费用吗？另外，此个人费用中包括个人置装费、此人名下汽车油费、医疗费均可以吗？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法）

（14）解放军或武警部队开具的发票是否可以作为税前扣除凭据？ 
实务处理分析：（主要参考文件：）

（15）我们是一家外资企业，公司的惯例是每个月每个部门可以聚餐一次，由单位报销，当然每个人都有限定的标准，不能超标。这种聚餐费可以计入公司的福利费吗？另外，在每年的公司成立周年日以及元旦，我们公司有集体聚餐；除此之外，因为我们地处海边城市，我们每年还举行一次啤酒会。当然这种活动只有公司的员工参加，这些活动的餐费，我们可以作为福利费列支吗？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（16）公司未与企业签订三年以上的实习合作协议，发放给实习生的工资可不可以税前扣除？如果不可以，是不是就意味着，学生毕业前的几个月在学校没有学习任务，找家单位工作几个月，单位也得为此承担税款；另外单位如果是外企，实习生的工资是连同外企服务费一起交给外企服务公司，这种情况下的实习生工资可不可以税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔2007〕42号[全文废止]）

（17）员工去上海出差,回来报销差旅费时,有一些员工个人出差期间在上海自己个人的餐费发票,请问这些发票是否可以计入差旅费中,还是只能记入业务招待费？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（18）跨年度支付的房租,可以一次性税前扣除吗?
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法）

（19）机票保险费税前如何扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法）

（20）出租车票是否可以税前列支？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法）

（21）公司名头的手机话费税前扣除如何规定？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（22）职工食堂所需的菜米油盐，大部分从批发市场早市商贩购买，商贩没有发票，请问，企业如何税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法、发票管理办法）

（23）医疗工伤生育失业保险是作为费用在税前列支还是在14%的福利费里列支?
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（24）业务招待费支出未取得发票是否可以在规定的范围内税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法、发票管理办法）

（25）员工私人车辆无偿给公司使用，但协议负担员工车辆工作期间的一切费用，包括养路费、车用油、保险费、修理费以及高速公路等所需费用。所发生的各项费用可以税前列支吗？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（26）请问名头是员工个人名字的电话费可以报销吗？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（27）关于企业跨年度补发工资的税前扣除问题
实务处理分析：（主要参考文件：）