2010年度企业所得税汇算清缴政策解读及疑难问题实务处理讲义

（28）关于企业食堂支出的税前扣除问题
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（29）企业发生的合理的工资薪金支出税前扣除需要符合哪些条件？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法、国税函〔2009〕3号、劳社部发[2006]46号）

（30）企业2011年1月发放2010年12月计提的职工工资以及年终奖，这部分跨年度发放的工资及奖金是否可在2010年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（31）企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？若企业依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费，如何进行所得税处理？
实务处理分析：（主要参考文件：财税〔2009〕27号、国税函〔2009〕3号）

（32）企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14%的比例税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕3号）

（33）职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕3号、企业所得税法实施条例）

（34）新办企业的开办费如何所得税处理？
实务处理分析：（主要参考文件：企业会计准则—应用指南、国税函〔2009〕98号、）

（35）企业发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：财税〔2009〕29号、国税发〔2009〕31号）

（36）企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可以在税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕312号、企业所得税法实施条例）

（37）企业发生固定资产的大修理支出，不超过固定资产计税基础的50%，所发生的费用可否一次性扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（38）集团公司统贷统还的利息，是否可以税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（39）企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕3号）

（40）企业给返聘人员支付的劳动报酬，是否允许税前扣除？若允许扣除，是否作为计提“三费”的依据？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（41）房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款，按国税发【2009】31号文件应确认为销售收入，如何填制年度申报表？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发【2009】31号）

（42）在就地安置拆迁户的房地产开发项目中，原住户按政府拆迁办法规定的补偿标准内的面积部分不需缴纳房款，超过部分应按规定缴纳房款，这种情况下，房地产开发企业的收入应如何确认？成本应如何扣除?
实务处理分析：（主要参考文件：）

（43）企业筹办期间不计算为亏损年度
实务处理分析：（主要参考文件：国税函[2009]98号）

（44）股权投资企业计算业务招待费扣除限额的基数
实务处理分析：（主要参考文件：国税函[2010]79号）

（45）企业为其他单位提供贷款担保，因其他单位无力偿还而产生的损失可否税前列支？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔2009〕88号）

（46）公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴时，如何进行税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

4、跨区经营汇算清缴及总分机构问题
（1）建筑安装企业跨地区开展建筑安装业务，经营地税务机关如何进行企业所得税征管？
实务处理分析：（主要参考文件：征管法及其细则、国税发[1995]227号）

（2）总公司在沈阳,湛江的分公司如何计算缴纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法、国税发〔2008〕28号）

（3）跨省总、分机构如何办理《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔2008〕28号）

（4）跨地区经营汇总纳税企业重复列支收入，加大广告费、招待费等扣除基数，应如何处理？
广告业等差额缴纳营业税企业，将一份合同的部分业务分包给下属分公司，按相关规定，总公司全额列营业收入，差额缴纳营业税；分公司就分包额全额列营业收入，全额缴纳营业税。年终汇总申报企业所得税时，造成分公司分包额重复列支收入，加大广告费、招待费等扣除基数，应如何处理？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔2008〕28号）

（5）无法取得分配表的分支机构如何计算缴纳企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2008〕747号）

（6）在同一县区设有两个以上分支机构，总机构在其他地区，是否可以在本县的某一分支机构汇总预缴企业所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函[2010]39号）

（7）建筑施工企业所得税可以在施工项目所在地缴纳吗？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发[1995]227号、国税函[2010]156号、国税函〔2008〕747号、国税发[2008]30号、国税发[2008]30号、粤国税发[2008]85号、国税发[2008]28号、粤地税函〔2010〕234号）

（8）跨区经营企业如何缴纳税款？若某外省企业不能提供外出经营证明，可否按核定征收税款？
实务处理分析：（主要参考文件：）

5、税收优惠
（1）请问企业所得税申报时，免税收入对应的成本能否税前扣除？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（2）新所得税法中小型微利企业的三个标准，是否要同是符合才能认定为小型微利企业？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（3）新办的交通运输企业有没有所得税征收的税收优惠政策？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（4）符合条件的小型微利企业税收优惠政策执行口径如何掌握？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（5）核定征收企业可以享受哪些企业所得税优惠政策？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕377号、财税〔2009〕69号）

（6）可以免征、减征企业所得税的技术转让所得，需要符合哪些条件？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕212号）

（7）如何确认符合条件的技术转让所得？
实务处理分析：（主要参考文件：国税函〔2009〕212号）

（8）企业安置残疾人就业，工资在加计扣除时，必须符合哪些条件？
实务处理分析：（主要参考文件：财税〔2009〕70号）

（9）企业是否可以同时享受《企业所得税法》规定的多项优惠政策？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法、财税〔2009〕69号）

（10）2010年10月企业获得用于节能减排的专项财政拨款，该财政拨款用于购置节能节水的专用设备及设备的后期维护支出，该专用设备是否可以按其投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额？
实务处理分析：（主要参考文件：财税〔2008〕48号）

6、综合类疑难问题
（1）新成立的股份制企业，想以我自己的电脑等作为投资资本，是否可以？公司依据什么凭证入账，价格如何确定，折旧年限如何确定？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（2）我们公司去年买的传真复印机的硒鼓坏了，买了一个新的，那么我想问一下，这种耗材费用是走管理费呢还是增加固定资产的原值呢？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法及其实施条例）

（3）企业性质相同(中外合作企业)、经营范围大致相同的两个企业，其中一个企业合并吸收另一个企业（外经贸部门已批复），请问：被合并吸收企业的固定资产如何过度到另一个企业；过度后的固定资产是否让提折旧。
实务处理分析：（主要参考文件：国税发[2000]119号、国税发〔2008〕23号）

（4）房地产企业取得的装修费按几年摊销吗?
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（5）我公司成立时，收到新的固定资产投资，但是没有取得相关的发票，但是有评估报告，那么固定资产相关的折旧是否可以税前列支？如果取得的是旧固定资产是否必须取得发票才可以列支相关的费用？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（6）甲乙双方签定协议合作建房，甲方出土地，乙方出货币，甲方将土地投入乙企业，甲乙双方进行项目合作建房，房屋建成后双方分产品（房屋），乙企业对项目进行会计核算，我想请问乙企业对该项目核算时土地费的入帐价值如何确认，是按投资协议上的价值入帐吗，税前可列支吗？
 实务处理分析：（主要参考文件：国税发[2006]31号）

（7）两个独立核算的公司, B公司合并A公司,那么A公司的存货、车辆、机器设备、税后利润如何缴税？
实务处理分析：（主要参考文件：）

（8）购买的临时做仓库用或办公用的活动板房，价值万元左右，估计使用年限3-5年，税法对此种情况的折旧年限有要求吗？此活动板房可以按5年计提折旧吗？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（9）营业场所重新装修,发生装修费10万元,几年内摊销？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法）

（10）缴纳土地出让金获得土地使用权，土地使用证上写的适用期限是50年，请问如何税前摊销？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法实施条例）

（11）所得税多缴部分可以退税或抵交以后年度的所得税吗？
实务处理分析：（主要参考文件：企业所得税法）

（12）企业所得税核定征收程序如何规定的？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发〔2008〕30号）

（13）请问核定征收企业按什么预缴所得税？
实务处理分析：（主要参考文件：国税发[2008]30号）

湛江地税局税政科副科长 湛江地方税收研究会副秘书长     程浩桓