小规模纳税人增值税减免优惠申报表填写指南——1%及3%非差额小微企业申报表填写案例

　　2020年以来，财政部、国家税务总局陆续下发了多个政策文件支持企业发展，为方便纳税人清晰掌握政策，懂申报会申报，我们将以系列案例的形式梳理新政实施后申报表的填写要点。

　　今天我们共同来看看：

　　1%及3%非差额小微企业申报表填写案例。

　　大连地区某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

　　案例分析

　　该企业2020年一季度销售额=103000÷（1+3%）+51500÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元）

　　该纳税人2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。需要注意的是，计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额=250000元，小微免税额=250000×3%=7500元。

　　填写报表

　　《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

　　该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。

　　第9栏“免税销售额”=250000（元）

　　第10栏“小微企业免税销售额”=250000（元）

　　第19栏“本期免税额”=250000×3%=7500（元）

　　第20栏“小微企业免税额”=7500（元）

　　第24栏“本期应补（退）税额”=0（元）