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年计提折旧40000元，由于使用管理不善，卡车严重破旧，估计可回收金额60000元，尚可使用2年，预计净残值不变。 2001年12月31日应提取减值准备：（200000-40000）-60000=100000元 借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 100000 贷：固定资产减值准备 100000 税务处理：提取的固定资产减值准备不得扣除。若2001年会计利润总额为900000，不考虑其他纳税调整项目 应纳税所得额=900000+100000=1000000元 应纳所得税额=1000000*33%=330000元 2002年按照改变后的折旧年限，重新计算应计提的折旧额，按未来适用法进行帐务处理。应提折旧=（60000-10000）/2=25000元 12月25日，公司将该设备对外出售，取得价款50000元。 借：固定资产清理 45000 累计折旧 65000 固定资产减值准备 100000 贷：固定资产 210000 借：银行存款 50000 贷：固定资产清理 50000 借：固定资产清理 5000 贷：营业外收入——固定资产清理收益 5000 税务处理：处置固定资产结转的减值准备应作纳税调减处理，假设2002年会计利润总额为195000元，扣除纳税调整项目100000元，则应纳税所得额为95000元，应纳所得税额31350元。 |
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