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目前我国增值税实行购进扣税法，也就是纳税人发生应税行为时按照销售额计算销项税额，购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，以支付或负担的税款为进项税额，同时允许从销项税额中抵扣进项税额。这样，就相当于仅对发生应税行为的增值部分征税。当销项税额小于进项税额时，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。
增值税一般纳税人适用一般计税方法的，用当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为当期应纳税额。
进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
例：某增值税一般纳税人从事建筑服务，2016年6月10日，购进建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的税额为100万，则100万为该纳税人当期的进项税额。
哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？
答：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
1.从销售方取得的《增值税专用发票》（含税控《机动车销售统一发票》）上注明的增值税额。
2.从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》上注明的增值税额。
3.购进农产品，全部取得《增值税专用发票》或《海关进口增值税专用缴款书》，可以按照注明的增值税额进行抵扣。未全部取得的，采取《农产品增值税进项税额核定扣除办法》进行抵扣。
4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
提示：增值税专用发票抵扣需要当月进行认证或勾选，认证相符或确认勾选的，应在次月申报期进行申报抵扣，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书需要进行“先比对后抵扣”，稽核比对结果为相符的，应于稽核比对相符的当月申报期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。
增值税专用发票需在开具之日起180天内进行认证，海关进口增值税专用缴款书需在开具之日起180内进行稽核比对。超过时限的，不予抵扣。
例：某增值税一般纳税人2016年6月取得一份增值税专用发票，发票上注明金额100万元，税额6万元，并于当月在增值税发票查询平台对该发票进行了勾选确认。该纳税人应于7月申报期内申报抵扣进项税额6万元。会计处理如下：
借：相关科目 1000000
应交税金-应交增值税（进项税额） 60000
贷：银行存款 1060000
抵扣方式
（一）增值税专用发票的抵扣方式是什么？
答：增值税专用发票抵扣可以通过增值税发票查询平台进行勾选、网上扫描认证、到办税服务厅扫描认证等三种方式。本次营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，而是通过增值税发票查询平台选择确认用于抵扣的增值税发票信息。
（二）海关进口增值税缴款书抵扣方式是什么？
答：海关进口增值税缴款书通过海关缴款书数据采集及比对结果接收办理平台先进行稽核比对，比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。
（三）农产品抵扣方式是什么？
答：增值税一般纳税人购进农产品，全部或部分取得农产品收购发票或者普通发票，该类纳税人取得农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法规定的方法计算抵扣进项税额。
提示：生活服务业中的餐饮业以及建筑业和其他建筑服务的园林绿化等行业可能购进农产品。农产品是指初级农产品。
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农产品类别
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分类说明
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大类
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小类
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粮食
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原粮
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包括主粮(如小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子)、杂粮（如大麦、燕麦、食用豆类等）及其他粮食作物。
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成品粮
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经碾磨、脱壳、分级包装等工艺简单加工后的粮食，如：大米、面粉、小米、玉米面、燕麦粉、高粱面等。
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粮食复制品
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如切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等。
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蔬菜
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根菜类
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如萝卜、胡萝卜、芜菁、芜菁甘蓝、根菾菜、美洲防风等。
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薯芋类
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如马铃薯、姜、芋、魔芋、山药、甘薯、豆薯、葛、菊芋等。
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葱蒜类
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如韭、大葱、洋葱、蒜薹、蒜苗、分葱、胡葱、细香葱等。
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白菜类
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如大白菜、普通白菜、乌塌菜、菜薹、薹菜、紫菜薹等。
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芥菜类
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如茎芥、叶芥、根芥、薹芥等。
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甘蓝类
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如结球甘蓝、球茎甘蓝、花椰菜、青花菜、芥蓝、抱子甘蓝、羽衣甘蓝等。
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叶菜类
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如菠菜、芹菜、苋菜、蕹菜、苋菜、叶菾菜、菊苣、冬寒菜、落葵、茼蒿、芫荽、茴香等。
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瓜类
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如黄瓜、冬瓜、节瓜、南瓜、笋瓜、西葫芦、越瓜、菜瓜、丝瓜、苦瓜等。
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茄果类
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如番茄、茄子、辣椒、青椒、酸浆等。
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豆类
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如菜豆、长豇豆、菜用大豆、豌豆、蚕豆、扁豆、莱豆、刀豆等。
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水生蔬菜
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如莲藕、慈姑、水芹、荸荠、菱、豆瓣菜、芡实、莼菜、蒲菜、海带、紫菜等。
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多年生及杂类蔬菜
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如笋用竹、芦笋、黄花菜、百合、香椿、枸杞等。
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食用菌
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如香菇、双孢蘑菇、槽皮侧耳、草菇、金针菇、黑木耳等。
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芽苗类
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如绿豆芽、黄豆芽、黑豆芽、豌豆苗、苜蓿芽、香椿苗、豌豆尖、碧玉笋等。
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干制蔬菜
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将蔬菜通过干制加工处理后制成的各类干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。
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腌制蔬菜
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如腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。
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茶叶
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茶青
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指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽。
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毛茶
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经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。
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园艺植物
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仁果类
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如苹果、梨、海棠、山楂、枇杷等。
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核果类
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如桃、杏、李、枣、樱桃、橄榄、油橄榄、芒果、杨梅等。
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坚果类
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如栗、椰子、山竹、榴莲、菠萝蜜等。
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浆果类
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如葡萄、提子、草莓、猕猴桃、树莓、石榴、桑葚等。
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柑橘类
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如柑、桔、甜橙、柚、柠檬等。
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果用瓜类
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如西瓜、哈密瓜、香瓜等。
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果干、干果及果仁
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如葡萄干、桂圆干、腰果、榛子、松子、西瓜子等。
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其他园艺植物
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如胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
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药用植物
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指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。
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油料植物
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如芥菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、胡麻籽、茶籽、桐籽、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。
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纤维植物
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如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。
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糖料植物
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指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等，以及通过对各种糖料植物进行清洗、切割、包装等加工处理的初级产品。
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林业产品
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原木
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指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。
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天然树脂
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指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。
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其他林业产品
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指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品。
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其他植物
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指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等也属于本类。
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水产品
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鲜活水产品
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指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧）等，包括活鲜和冰鲜水产品。
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初加工水产品
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将水产品经冷冻、盐渍、干制等保鲜防腐处理和包装的水产动物初加工品。
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畜牧产品
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兽类、禽类和爬行类动物
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如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。
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兽类、禽类和爬行类动物的肉产品
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包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。
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肉类生制品
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如腊肉、腌肉、熏肉等。
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鲜蛋及冷藏蛋
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指各种禽类动物和爬行类动物的卵。
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经加工的蛋类
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如咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。
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鲜奶
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指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。
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动物皮张
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指从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。
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天然蜂蜜
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指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。
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其他动物组织
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如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。
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（四）完税凭证抵扣方式是什么？
答：按照完税凭证上注明的税额，通过申报方式进行抵扣。 |
