总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

一、总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

1.航空运输企业分支机构

应预缴税款=销售额×预征率

2.邮政企业分支机构

应预缴税款=（销售额+预订款）×预征率

3.铁路运输企业分支机构

应预缴税款=（销售额-铁路建设基金）×预征率

政策共性：

增值税1各交各税；增值税2汇总纳税；

分支机构按月预缴；

总机构按季汇总（增值税纳税期限是一个季度）；

年终清算（第一个纳税申报期结束后）。

二、境外旅客购物离境退税

境外旅客：在中国大陆境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

境外旅客申请退税的条件：

1.同人同日同店超500——同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币；

2.新品——退税物品尚未启用或消费；

3.近日——离境日距退税物品购买日不超过90天；

4.随行——所购退税物品由境外旅客本人随身携带或托运出境。

退税物品的退税率为11%

应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率

退税币种为人民币，退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。

三、纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

【提示】以1个季度为纳税期限的规定适用于：小规模纳税人；银行、财务公司、信托投资公司、信用社；汇总纳税的纳税人。

四、增值税专用发票管理

1.不得开具增值税专用发票的情况

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

（2）销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

（4）将货物用于集体福利或者个人消费。

（5）将货物无偿赠送他人（非一般纳税人）。

（6）提供非应税劳务服务。

（7）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。

（8）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（9）适用增值税免税规定的行为。

《税屋》提示——被遮挡部分“分支机构地方财政收入”“20%”