重庆市地方税务局公告2013年第1号 重庆市地方税务局关于印发《重庆市地方税务局代开发票管理办法》的公告[全文废止]

　　第十一条 集中代开发票申请人代开发票应填写《代开发票申请表》，并提供相关证明材料：

　　(一)《委托代征证书》(复印件，不留存);

　　(二)《支付劳务费用明细表》;

　　(三)完税凭证。

　　第十二条 代开发票受理人员应对申请人提交的申请资料进行审核，资料齐全完整、符合代开发票条件的，方可受理。

　　申请资料不完整的，受理人员应一次性告知并要求申请人补充，申请资料不正确的应要求申请人重新申请。

　　第十三条 代开发票应在申请人发生经营业务、确认营业收入后开具。

　　依照税收法律、法规规定应当缴纳税款的，应先缴纳税款，再开具发票。

　　第十四条 主管地税机关应在办税服务厅设置代开发票窗口，实行受理岗与审核岗分离，形成监督机制。代开发票申请有下列情形之一的，应由受理人员进行受理、初审，再由代开发票审核岗位人员审核确认后开具发票：

　　(一)申请人申请代开发票金额超过20000元(不含20000元)的;

　　(二)按差额确定营业税计税营业额的，符合减税、免税条件的，暂不征收营业税的;

　　(三)按照本办法规定应当实行据实征收的;

　　(四)主管地税机关认定的其它情形。

　　除上述情形外，直接由受理人员开具。

　　第十五条 依照税收法律、法规规定应当缴纳税款的代开申请，申请代开发票金额在本办法规定限额以内(未作限额规定的除外)的采用核定征收简易办法。核定征收税款标准按照本办法规定的综合征收率执行。

　　代开发票金额超过实行核定征收限额的，或申请人发生本办法(或综合征收率表)未列举的其它业务，应按照法定税率征收各项税款;申请代开的业务应征收的税种在综合征收率中未列举的另行据实征收。

　　第十六条 主管地税机关为个人代开发票应准确界定按期纳税或按次纳税，严格执行营业税起征点政策。

　　根据征管信息系统代开发票记录，属于同一申请代开发票实行按期纳税的个人，在一个纳税期内其累计开票金额达到月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算征税;在一个纳税期内其累计开票金额超过实行核定征收简易办法限额的，应在当次按照法定税率累计计算各项税款并补缴之前少缴的税款。

　　第十七条 代开发票企业所得税或个人所得税征收：

　　(一)申请人属于企业所得税法及其实施条例明确列举为企业所得税纳税人的，代开发票时征收企业所得税(另有规定的除外);申请人属于个人所得税法明确列举为个人所得税纳税人的，代开发票时征收个人所得税。

　　(二)辖区内缴纳企业所得税的申请人能提供税务登记证的，代开发票时不征收企业所得税，按照规定据实申报缴纳。

　　(三)辖区外缴纳企业所得税的申请人能够提供外出经营税收管理证明(不需要提供外出经营管理证明的应当提供税务登记证，下同)，代开发票时不征收企业所得税(国家另有规定的除外);不能提供外出经营税收管理证明(税务登记证)的，其企业所得税在劳务所在地缴纳，代开发票时按规定征收。其中申请人为市外总机构的非法人分支机构，还应提供相应资料证明其二级及以下分支机构的身份，无法提供相应资料的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，代开发票时按规定征收。

　　(四)提供外出经营税收管理证明的重庆市内跨区县经营的建筑企业其企业所得税不实行就地预缴。市外建筑企业总机构直接管理的项目部在代开发票时按0.2%预缴企业所得税。跨地区从事建筑安装业的纳税人未提供外出经营活动税收管理证明，或外出经营活动税收管理证明上注明该纳税人会计核算不准确、完整，所得税实行核定征收的，或经工程所在地税务机关核实有证据表明纳税人会计核算不准确、完整，或有个人承包行为等情况的，工程所在地税务机关在代开发票时按1%预扣、预缴个人所得税，项目完工后据实结算。

　　第十八条 对符合条件的代开发票申请，在代开申请人足额缴纳税款后，开具发票的地税机关要严格按规定全部联次一次性如实填开。发票备注栏应注明完税凭证号码;属于免税的，应在发票的备注栏注明“免税”字样;属于集中代开的，应注明“集中代开”，统一开具的“开票品目”与申请人申请代开业务不明晰的，可以在备注栏注明业务明细。发票联上必须加盖地税机关代开发票专用章。申请开具发票的纳税人也可在所开具的发票上加盖本单位的发票专用章。

　　第十九条 已代开的发票发生经营业务终止或取消、退回经营款项、开票有误等情形，需要重新开具的，代开发票申请人应将需作废发票的所有联次缴还开具发票的主管地税机关，主管地税机关应将所有联次注明“作废”字样并集中归档，重新如实开具发票。

　　重新开具发票对之前多缴的税款，由代开发票申请人另行办理退税手续;对应补缴税款的，地税机关必须在代开发票申请人补税后方可开具。

　　第二十条 代开发票发生发票联丢失的，应书面报告主管地税机关并登报声明作废。申请人在持完税凭证、登报申明作废的报刊以及发票丢失的情况说明到主管税务机关接受处理后，到原代开地税机关复印代开发票存根联并加盖代开发票专用章，经负责企业所得税征管的税务机关盖章确认，可附相关资料作为记账凭证。

　　第二十一条 主管地税机关代开发票征收税款应积极推行POS刷卡缴税，原则上不收取现金。

　　第二十二条 负责代开发票业务的人员应按照代开发票种类、序时、逐笔、分资料顺序收集整理，按月归档。

　　代开发票业务归档应包含下列资料：

　　(一)《重庆市地方税务局代开发票申请审核表》;

　　(二)完税凭证复印件(征管系统已有记录的只当场审核，不留存复印件);

　　(三)代开发票存根联;

　　(四)代开申请人提供的相关资料。

　　第二十三条 主管地税机关代开发票资料应实行专人管理，保存期限为5年。

　　第二十四条 各级地税机关应建立健全代开发票经常性跟踪检查制度。

　　代开发票工作应列入年度税收执法监督检查内容。办税服务厅负责人应每周检查一次本办法及税收政策的执行情况。区县局征管部门应按季在税收管理信息系统中比对代开发票开具与征税情况，按季实地抽查代开发票税收政策执行情况、资料收集归档情况。

　　各级地税机关及检查人员对代开发票业务的监督检查情况应作好书面记录。

　　第二十五条 依照本办法第十四条、第二十四条规定，负责代开发票审核和监督检查的人员必须是具备税收执法资格的税务人员。

　　第二十六条 代开发票申请人提供虚假证明材料，骗取地税机关代开发票的，按照《征管法》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则的有关规定处理。

　　第二十七条 税务人员有下列情形之一的，按照《税收违法违纪行为处分规定》进行处理：

　　(一)滥用职权，故意刁难申请人的;

　　(二)徇私舞弊或者玩忽职守代开发票，不征或者少征税款的;

　　(三)贪污挪用税款的;

　　(四)不按规定收集保管代开发票资料的;

　　(五)未按照本办法规定履行监督检查职责的。

　　第二十八条 本办法自2013年2月22日起施行。

　　第二十九条 《重庆市地方税务局关于进一步规范税务机关代开普通发票工作的通知》(渝地税发[2010]67号)，《重庆市地方税务局关于修订代开发票征收率的通知》(渝地税发[2011]93号)[渝财税[2011]93号]、《重庆市地方税务局关于修订个人代开发票征收率的通知》(渝地税发[2011]181号)同时废止。

　　第三十条 本办法由重庆市地方税务局负责解释。

　　附件：

　　1. 重庆市地方税务局代开发票税(征收)率表(企业适用)

　　2. 重庆市地方税务局代开发票税(征收)率表(个人适用)