个人所得税相关政策在线访谈

游客  税法规定免税的补贴、津贴的范围有那些？我们单位发放的津贴能免税吗？

徐州地税局税政管理二处 孔兵处长  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，税法所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 单位以“津贴”名目发放的所得，除国务院有明确规定免税的，不得免征个人所得税。

游客  请问年终奖如何缴纳个人所得税？

徐州地税局税政管理二处 张伟  根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》第一条规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 对取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人在发放时代扣代缴。具体办法：第一步，计算当月扣除养老、医疗、住房公积金、失业金等后工薪金额，不足3500元的，计算与3500元差额，用全年一次性奖金扣除这一差额，作为计算个人所得税依据。超过3500元的，直接用全年一次性奖金作为计算依据。第二步查找适用税率，用第一步计算结果除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。第三步，用第一步计算结果，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 举例：如王先生取得年终奖金20000元，按照规定可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计算方法：
（1）本月工资已超过费用扣除限额3500元；
（2）查找适用税率和速算扣除数：将取得的全年一次性奖金，除以12个月。20000/12=1666.67元,查找适用税率为10%；速算扣除数105;
（3）直接用20000元×10%-105元=1895元。

几点说明：
（1）如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
（3）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
（4）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
（5）实际操作时请使用地税机关无偿提供的《个人所得税全员全额扣缴明细申报客户端软件》。

游客  年所得12万元以上的“所得”包括哪些内容？

徐州地税局税政管理二处 孔兵处长  年所得12万元以上的“所得”不仅仅指的是工资薪金所得，还包括以下十项所得的合计数：利息、股息、红利所得；劳务报酬所得；财产租赁所得；财产转让所得；稿酬所得；特许权使用费所得；个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得；对企事业单位的承包承租经营所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

游客  我想问一下企业代单位员工申报十二万所得，如何知道员工的税务管理码？

徐州地税局税政管理二处 张伟  如果员工已经做过自然人登记，企业在递交了与员工签订的委托协议书后，可以向主管税务机关索取员工的税务管理码，为员工代理12万申报。如果员工没有做过自然人登记，则必须先代其做好自然人登记，才会产生自然人的税务管理码。

游客  合伙企业投资者办了两个或两个以上企业的纳税，12万元自行申报地点如何确定？

徐州地税局税政管理二处 孔兵处长  合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：
（1）兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管地税机关申报。
（2）兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管地税机关申报。

游客  企业年金、职业年金缴纳时免征个人所得税政策出台后，我们单位在进行明细申报时应该如何处理？

徐州地税局税政管理二处 张伟  目前省局已明确，根据税总法[2013]143号，企业在进行年金全员全额明细申报时，应将企业年金收入全额计入当月工资薪金总额，同时将企业缴费填入“允许扣除的税费。”个人领取企业年金如何扣缴等问题，我们将根据上级文件要求及时公告。

游客  最近我们在上网申报个人所得税时，发现申报表发生了变化，请您给解释一下？

徐州地税局税政管理二处 孔兵处长  为进一步优化纳税服务，明晰纳税人权利与义务，加强个人所得税专业化管理，日前，国家税务总局以《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）的形式，特对个人所得税申报表进行了重新修订。为了保证纳税申报的连续性和可操作性，江苏省地方税务局根据本地实际，结合目前已使用的各类个人所得税申报软件进行了改造升级，自2014年1月1日起，开始启用改造升级后的各类个人所得税申报软件。纳税人及扣缴义务人可到江苏地税网上办税服务厅下载更新个人所得税明细申报客户端或外籍人员个人所得税征管软件，个人独资、合伙企业、个体工商户直接进入申报页面，启用新申报表。2014年3月31日前，原有个人所得税明细申报客户端及外籍人员个人所得税征管软件暂予以保留，3月31日后，必须启用新客户端，原有报表将无法上传。 

游客  我和一个朋友一起为一家单位画了一张设计图，哪家单位给了5000元的报酬，我拿了3000元，朋友拿了2000元，哪家单位却要扣我一个人的税，我想问问这样对吗，应该怎样处理。

徐州地税局税政管理二处 张伟  根据现行个人所得税政策规定：两人或两人以上共同取得同一项所得，每个人应当就其取得的所得分别按照税法规定减去费用后计算缴纳个人所得税。根据你的问题，你取得的为劳务报酬所得，你应该缴纳的个人所得税为：（3000-800）*20%=440元；你朋友应该缴纳个人所得税：（2000-800）*20%=240元。上述税款由支付单位代扣代缴。应该把情况向扣缴单位说清楚，也可请扣缴单位向地税部门咨询。