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2014版企业所得税年度纳税申报表宣传提纲
一、修订修改企业所得税年度纳税申报表的背景
现行企业所得税年度纳税申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行企业所得税年度纳税申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行企业所得税年度纳税申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。此外，今年国家税务总局推进“便民办税春风行动”，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对现行企业所得税年度纳税申报表做出修改订和完善。
二、修订改企业所得税年度纳税申报表的意义
纳税申报表是纳税人依法履行纳税义务，申报缴纳所得税的法律文书，是税务机关采集涉税信息，开展税收风险管理的信息渠道。本次修改、印发的企业所得税年度纳税申报表，有利于企业准确报送涉税信息，依法享受相关税收权益，符合税务行政审批制度改革要求，为进一步畅通涉税信息采集渠道，做好税收分析，满足信息管税需求，深化企业所得税风险管理和后续管理奠定了基础。新纳税申报表遵循“分类管理”理念，既考虑上市公司、重点税源企业的核算特点，又兼顾中小微企业实际负担能力，体系完整、结构严谨、逻辑严密、条理清晰，沿袭了旧纳税申报表的基本流程，并进行了适当创新。
三、新修订改的企业所得税年度纳税申报表的主要特点
新修改修订的企业所得税年度纳税申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整，并计算企业应纳税款的方法。其主要特点有：
一是结构更加科学合理。新修改的修订企业所得税年度纳税申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得，既可以电子申报，又可以手工填写。每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。总体上看，新修改修订的企业所得税年度纳税申报表层级分明，、内容完整，、逻辑严密，更加科学合理。
二是信息更为丰富完整。新修改修订的企业所得税年度纳税申报表中既有财务会计信息，又有税会差异情况，还包括税收优惠、境外所得等信息，能够较为全面反映企业的财务与税收情况，有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险，也为税务机关开展所得税后续管理和、风险管理，和税收政策评估提供了基础信息。
三是繁简适度、开放性强。新修改修订的企业所得税年度申报表虽有41张，但并非每个纳税人都需要填报全部申报表，而是纳税人根据自身的适用税收政策情况选择填报。同时，借鉴国际经验，对新修改修订的企业所得税年度申报表的每张报表进行了编号，有一定的开放性，将来企业所得税政策发生调整，可以在不破坏申报表完整性的前提下，通过适当调整附表解决，减少因政策调整频繁调整申报表，从而给纳税人和基层税务机关带来不必要的负担。
四、新修订修改的企业所得税年度纳税申报表的主要内容
新修改修订的企业所得税年度纳税申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入成本费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选择填报，纳税人有此业务的，需填报，，没有此业务的，则不需填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行16张表相比，略有下降，但信息量却大幅度提高。
（一）基础信息表
此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；，也是税务机关进行管理所需要的信息。
（二）主表
主表结构与现行申报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。
（三）收入成本费用明细表
收入成本费用明细表主要反映纳税人按照会计政策所发生的收入、成本、费用情况。这些表格，也是纳税人进行纳税调整的主要数据来源。
（四）纳税调整表
纳税调整表是所得税管理的重点和难点，现行企业所得税年度纳税申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和执行过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，新修改修订的企业所得税年度纳税申报表将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本费用和资产三大类，设计了15张表格，涉及资产损失、资产重组、不征税收入、财税差异的跨期调整业务、拆迁补偿、长期股权投资等内容进行展开详细填报。通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；，又便于税务机关纳税评估、分析。
（五）亏损弥补表
本表反映纳税人发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。
（六）税收优惠表
现行企业所得税年度纳税申报表仅设1张优惠表，该表仅把纳税人所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。新修改修订的企业所得税年度纳税申报表，将目前我国39项企业所得税税收优惠项目，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；，又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。
（七）境外所得抵免表
在境外所得税收抵免方面，在原有的《境外所得税收抵免明细表》基础上，新增了《境外所得纳税调整后所得明细表》、《境外分支机构弥补亏损明细表》、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》。境外所得税收抵免涉及三个方面：还原税前应纳税所得额抵免问题，境外机构的盈亏互补问题，当期未抵扣完后的分年度结转抵免问题。这些问题通过这4张表，能够很清楚地反映纳税人发生境外所得税如何抵免以及抵免的具体计算问题。
（八）汇总纳税表
新修改修订的企业所得税年度纳税申报表新增了《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，通过这2张附表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。这次把汇总纳税单独从以前的主表中拿出来单独做个附表，是为了便于税收征管。
五、新修订修改的企业所得税年度纳税申报表的适用范围
新修改修订的企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收的企业所得税纳税人。
六、新修订修改的企业所得税年度纳税申报表的实施时间
新修改修订的企业所得税年度纳税申报表实施时间为2015年1月1日，即实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，适用新修订的企业所得税年度纳税申报表。 |
