财际字[1999]165号 财政部关于印发《国际金融组织贷款转贷会计制度》的通知[全文废止]

财政部关于印发《国际金融组织贷款转贷会计制度》的通知[全文废止]

财际字[1999]165号      1999-7-19

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)(西藏不发)：

　　为了加强国际金融组织贷款的债务管理，规范各级财政部门转贷国际金融组织贷款的会计核算工作，我们制订了《国际金融组织贷款转贷会计制度》，现印发给你们，请遵照执行。有条件的单位可以从1999年1月1日起执行。执行中遇到的问题请及时报告财政部。

财政部

1999年7月19日

　　税 屋附件：

国际金融组织贷款转贷会计制度

　　第一章 总则

　　一、为了规范财政部门转贷国际金融组织贷款的会计核算工作，特制定《国际金融组织贷款转贷会计制度》(以下简称本制度)。

　　二、本制度适用于作为本级政府债权、债务代表转贷国际金融组织贷款的财政部门(以下称转贷部门)，其他转贷机构可参照本制度执行。设在转贷部门的国际金融组织贷款项目专用帐户的日常支付业务和转贷部门的经费不在本制度核算。

　　三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　四、会计记账采用借贷记帐法。

　　五、以人民币和国际金融组织贷出货币(如美元、特别提款权、日元、马克、瑞士法郎等)为记账货币。在会计报表上以实际发生的货币种类反映。

　　六、会计核算以权责发生制为基础。

　　七、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。

　　账簿是记录一切交易事项、业务活动及资金变化情况的重要簿籍。一切账簿必须根据凭证记载。

　　财务核对应定期进行。应保证账账、账实、账表、账据核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。

　　八、财务会计报告包括财务情况说明和会计报表。会计报表包括资产负债表、收支表、资金流量表及所需附表。

　　年度财务会计报告应于年度终了后3个月内报出。

　　九、会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中说明。

　　十、转贷部门应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标的前提下，可以根据实际情况增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，转贷部门没有相应会计事项的，可以不设。

　　十一、会计档案的管理按照财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

　　十二、本制度由财政部负责修订和解释。

　　十三、本制度自2000年1月1日起执行。

       第二章 会计科目名称和编号

       第三章 会计科目使用说明

       101应收统借自还款

　　1.本科目核算转贷部门转贷给项目主管部门自还的实际使用的贷款。

　　2.项目主管部门提款后，转贷部门借记本科目，贷记“已生效未提取贷款”科目。

　　对于非提前偿还贷款项目，转贷部门按期回收贷款本汇息费的，如贷款币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目及有关收入类科目;如不一致，借记“外币兑换”科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”及有关收入类科目。转贷部门到期不能回收贷款本汇息费的，如贷款币种与应收币种一致，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记本科目及有关收入类科目;如不一致，借记“外币兑换”，贷记本科目，同时，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记“外币兑换”及有关收入类科目。

　　对于提前偿还贷款项目，转贷部门按期回收贷款本汇息费的，借记“国家统借统还款”科目，贷记本科目，同时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目;如不一致，借记“外币兑换”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目。转贷部门到期不能回收贷款本汇息费的，借记“国家统借统还款”科目，贷记本科目，同时，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记“提前回收贷款”有关收入类科目。

　　3.本科目以项目、部门进行明细核算。

       102国家统借统还款

　　1.本科目核算由转贷部门使用和提前回收的国际金融组织贷款。

　　2.对于由转贷部门使用的贷款，提款后，借记本科目，贷记“已生效未提取贷款”科目。当预算周转款转为偿还转贷部门使用的贷款本汇息费时，借记“预算周转款”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目。

　　对于提前偿还贷款项目，当转贷部门按期回收贷款本汇息费时，借记本科目，贷记“应收统借自还款”科目，同时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目。当转贷部门到期不能回收贷款本汇息费时，借记本科目，贷记“应收统借自还款”科目，同时，借记“应收本金”、“应收利息”、“应收承诺费”、“应收汇兑风险损益”等科目，贷记“提前回收贷款”及有关收入类科目。

　　当转贷部门按期归还贷款本汇息费时，借记“贷款协定总额”科目，贷记本科目，同时，如应还币种与还款币种一致，借记“提前回收贷款”及有关支出类科目，贷记“银行存款”科目;如不一致，借记“提前回收贷款”及有关支出类科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“银行存款”科目。当转贷部门不能按期归还贷款本汇息费时，借记“贷款协定总额”科目，贷记本科目，同时，借记“提前回收贷款”及有关支出类科目，贷记“应付本金”、“应付利息”、“应付承诺费”、“应付汇兑风险损益”等科目。

　　3.本科目按项目进行明细核算。

       103应收本金

　　1.本科目核算转贷部门应收未收的贷款本金。

　　2.发生应收本金时，对于非提前偿还贷款项目，如贷款币种与应收币种一致，借记本科目，贷记“应收统借自还款”科目;如不一致，借记本科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记“应收统借自还款”科目。对于提前偿还贷款项目，借记本科目，贷记“提前回收贷款”科目，同时，借记“国家统借统还款”科目，贷记“应收统借自还款”科目。收到本金时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目;如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。

　　3.本科目按项目、部门进行明细核算。

       104应收利息

　　1.本科目核算转贷部门应收未收的贷款利息。

　　2.发生应收利息时，借记本科目，贷记“贷款利息收入”科目。收到利息时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目;如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。

　　3.本科目按项目、部门进行明细核算。

       105应收承诺费

　　1.本科目核算转贷部门应收未收的承诺费。

　　2.发生应收承诺费时，借记本科目，贷记“承诺费收入”科目。收到承诺费时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目;如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。

　　3.本科目按项目、部门进行明细核算。

       106应收汇兑风险损益

　　1.本科目核算转贷部门应收未收的汇兑风险损益。

　　2.发生应收贷款项目汇兑风险损益时，借记本科目，贷记“汇兑损益”科目。收到汇兑风险损益时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目;如不一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目;如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。

　　3.本科目按项目、部门进行明细核算。

       107应收联合融资款

　　1.本科目核算转贷部门应收未收的联合融资款。

　　2.发生应收联合融资款，借记本科目，贷记“应收统借自还款”、“联合融资利息收入”、“联合融资承诺费收入”、“联合融资管理费收入”等科目;收到联合融资款时，如应收币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目;如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。

　　3.本科目按项目、部门进行明细核算。

       108借出周转款

　　1.本科目核算转贷部门暂借给项目主管部门的周转款。

　　2.借出周转款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目;收回周转款时，如借出周转款币种与还款币种一致，借记“银行存款”科目，贷记本科目;如不一致，借记“银行存款”科目，贷记“外币兑换”科目，同时，借记“外币兑换”科目，贷记本科目。

　　3.本科目按项目、借款单位进行明细核算。