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（二）接下来，我们再将上述例子中加入增值税，假设增值税税率为17%： 商店钢笔进价成本为10元，进项可抵扣税额为10*17%＝1.7元（实质是共向上家支付11.7元）。 这时候，商店如果以20元卖出，但是，实质上，消费者需要支付20*（1+17%）＝23.4元，前文提到，第一阶层消费者在付出代价超过20元时就不会购买，而此时如果商店以23.4元（含税价）出售，将会无人购买，利润倒亏。 商店以20元（含税价）卖出，也就是说消费者实质仍然只需要支付20元代价即可获得该钢笔。这时仅第一阶层会购买，每月利润＝（20/1.17-10）*200＝1418.80元； 同样的，而假如商店以15元（含税价）卖出，由于降价，第一和第二阶层都可以购买，这时每月利润＝（15/1.17-10）*（200+500）＝1974.36元； 而假设商店以12元（含税价）卖出，所有阶层都可以购买，每月利润＝（12/1.17-10）*1000＝256.41元。 也就是说，对于消费者来说，无论你商品中有多少是增值税，都没有任何影响。消费者所关心的仅仅是自己所需要支付的对价总额，如果对价总额超过其限度，则不会购买。 而对于商店来说，为了使利润达到最大化，无论是否有增值税，都会按利润总额最大化确定一个定价平衡点（15元），这时定价利润总额最大。 所以，无论有无增值税，商店最终都会按15元定价，超过或者低于15元，商店利润都将减少。（有兴趣的可自行计算下。） 事实上，对于消费者来说，始终都需要付出对价15元，即便没有增值税，商店为了利润总额的最大化，也会定价15元，而有了增值税，商店依然为了利润的最大化，还是会定价15元。 那么，既然商家无论是否有税，最终定价都是15元，而商家在有增值税时的利润比无增值税时少＝3500-1974.36＝1525.64元。 那么这减少的1525.64元的利润去哪里了呢？ 我们看看在有增值税情况下，国家收取了多少增值税（15元对价时）： 国家共计收取增值税＝商店在购进时支付的增值税+商店在销售钢笔时支付的增值税＝[1.7+(15/1.17*17%-1.7)]*(200+500)=1525.64元。 也就是说，商店减少的利润实质上上交了国家，压缩了自身的利润空间，而最终承担了增值税税负，而并非由消费者最终承担。 同时，在实际商业活动中，商店与厂家也会进行价格博弈，将自身承担的增值税税负向厂家部分转移，以达到利润更大化。 最终，增值税的税负将由生产者与销售者共同负担，而不是消费者负担。 商品的价格上限一般由购买者的购买力（或购买者所愿意支付的对价）来决定的，而每一个阶层购买者的购买力在相对稳定时间内是一定的，如果超过某一阶层购买者的购买力（或购买者所愿意支付的对价），那么商品在该阶层将无法售出。 而销售商为了利润的最大化，必然会采取最恰当的定价，以在各个阶层购买者的购买力与销量之间确定最优定价点，以使利润最大化。 这也是为什么市场产品的价格虽然在不断浮动改变，但是，对于大多数日常产品来说，其价格在一个相对时间内一般都为恒定。 而很多时候，形成加税不加价，又或者减税不减价的现象。 在明确了增值税税负实质为生产与销售者承担，对于测算各行业增值税税率的参考价值不言而喻。 例如最近的营改增，按照增值税最终由消费者承担理论，似乎税率的高低无关企业的利润，然而事实是高的增值税税率比低增值税税率相比，企业的利润必然会下降。这也是为什么很多行业营改增时哭诉增值税税负过高，没有利润的根本原因。 当然，以上结论对于部分国企或非市场化的企业并不适用。（例如某油，从来不怕亏损。） 大世不知道国家17%增值税税率究竟是通过什么数学模型进行的测算，又或者是仅凭专家臆测？ 但是，在各行业产品最终定价基本确定的情况下，通过上述例子模型测算增值税税率，以避免盲目确定税率导致行业利润为负，应该是极为必要的。 上述例子中事实上仅加入了增值税，事实上，在建模时，必然会加入所得税、土增税、房产税等等其他税种，使模型进一步复杂化，但也进一步精确化，大世在这里就不一一例举了。 （声明：本文由“税草堂”（微信号 TaxOfficial ）郑大世原创，版权保留*，未经许可禁止商业利用。文中观点仅为学术探讨，与作者任职单位无关） |
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