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7、应交税费——待认证进项税额 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等： （1）取得专用发票时： 借：相关成本费用或资产 应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款/应付账款等 （2）认证时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额 （3）领用时： 借：相关成本费用或资产 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8、应交税费——待转销项税额 假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的： 借：应收帐款等 贷：工程结算 应交税费——待转销项税额 增值税纳税义务发生时： 借：应交税费——待转销项税额 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 9、应交税费——简易计税 （1）差额征税时： ①借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税 ②借：应交税费——简易计税 主营业务成本 贷：银行存款 （2）处置固定资产时 ①借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——简易计税 ②借：应交税费——简易计税 贷：银行存款 ③借：应交税费——简易计税 贷：营业外收入 （3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时： 借：应交税费——简易计税 贷：银行存款 10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用） 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 （1）产生转让收益时： 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 （2）产生转让损失时： 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益 （3）交纳增值税时： 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：银行存款 （4）年末，本科目如有借方余额： 借：投资收益 贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用） 借：相关成本费用或资产 应交税费——进项税额（小规模纳税人无） 贷：应付账款 应交税费——代扣代交增值税 实际缴纳代扣代缴增值税时： 借：应交税费——代扣代交增值税 贷：银行存款 二、不在应交税费核算 1、印花税
借：税金及附加 2、耕地占用税
借：在建工程（或无形资产）
3、车辆购置税的核算 4、契税的核算
借：固定资产（或无形资产） 以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。 三、应交税费——应交增值税 小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。 （一）借方专栏 1、进项税额 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料 2、已交税金 已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 3、减免税款 核算企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款），贷：营业外收入。企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 5、营改增抵减的销项税额
借：主营业务成本 6、转出未交增值税 月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 （二）贷方专栏 1、销项税额 退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。 2、出口退税 借：应收出口退税款 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3、进项税额转出 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 4、转出多交增值税 核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。 |
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