雇主责任险相关税务处理

　　雇主责任险是指被保险人所雇佣的员工在受雇过程中遭受意外或患上职业性疾病而导致伤残或死亡时，保险公司会承保被保险人需承担的医药费用、经济赔偿责任，以及所支出的诉讼费用的一种保险。保险公司主要是在约定的赔偿限额内赔付伤残/死亡赔偿金、误工费用、医疗费用等等。

　　一、增值税抵扣方面，根据《保险法》第九十五条规定，财产保险业务包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。因此，企业参加的责任险属于财产保险，可以按税法规定在企业所得税税前扣除。同时，雇主责任险是企业为了转嫁自身风险购买的一种财产保险，不属于员工福利，可按规定抵扣进项税。

　　二、企业所得税方面，企业所得税法实施条例第四十六条的释义明确，企业参加的财产保险包括责任保险。所以，不论是税法还是保险法，都将责任保险纳入了财产保险的范畴。并且《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)明确规定，从2018年开始，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。也就是说，在2018年及以后年度进行企业所得税汇算清缴时，企业按规定缴纳的雇主责任险、公众责任险等保险费，可以在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。

　　三、个人所得税方面，雇主责任险的受益人是雇主，所以雇主是可以为了自己的利益去为自己购买雇主责任险，因此与个人无关，不涉及个人所得税。

　　四、印花税方面，根据《中华人民共和国保险法》第九十五条规定，财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务。雇主责任险属于财产保险，应按财产保险的税率计算缴纳印花税。即按投保金额万分之零点三贴花。