国营城市建设综合开发企业会计制度、会计科目和会计报表（1988年）[全文废止]

国营城市建设综合开发企业会计制度、会计科目和会计报表（1988年）[全文废止]

　　一、总则

　　(一)为了加强国营城市建设综合开发企业的经济核算，提高会计管理水平，促进城市建设开发事业的发展，特制定本制度。

　　(二)本制度适用于经批准成立的所有全民所有制城市建设综合开发企业(包括从事城市土地开发和房地产业务的企业，以下简称企业)。

　　(三)国务院主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门，在符合本制度规定的前提下，可以结合本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部(涉及财务管理制度的，同时报建设银行总行)备案。国务院主管部门所作的补充规定，应限于本部门直属企业执行。

　　省、自治区、直辖市企业主管部门，也可根据所属企业的具体情况，在征得同级财政部门(涉及财务管理制度的，要征得建设银行)同意后，对本制度作必要的补充，布置所属企业执行。

　　企业应根据本制度和国务院主管部门及省、自治区、直辖市财政部门、企业主管部门的补充规定，在不违反国家现行财政、财务、税收等制度的有关规定，不影响会计核算要求和不影响全国会计报表指标汇总的前提下，结合本企业的具体情况，制定本企业的会计制度，并报企业主管部门和当地财政部门(涉及财务管理制度的，同时报当地建设银行)备案。

　　(四)企业应设置专门的财务会计机构，配备必要的会计人员，认真履行职责，正确核算、如实反映和严格监督各项经济业务，参与经营决策，做好财务会计工作。会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。

　　(五)本制度采用借贷复式记帐法。各部门、各地区在保证会计科目对应关系清楚，帐务不错不乱和便于稽核的前提下，可以规定所属企业采用其他复式记帐方法。为了方便目前使用增减记帐法的企业使用本制度，在会计科目使用说明和主要会计事项分录举例中，除规定借贷记帐法的记帐方向外，同时也附带说明了增减记帐法的记帐方向。

　　(六)企业的会计凭证、会计帐簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。

　　(七)企业应根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐;凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益和费用处理。

　　(八)企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致，各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后。

　　(九)企业各项财产物资都应按实际成本核算，除国家另有规定者外，一律不准调整帐面价值。

　　(十)企业应划清资本性支出和收益性支出的界限，用于增加固定资产的支出属于资本性支出，为取得本期收益的支出属于收益性支出。

　　(十一)企业所采取的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如需改变，应报经财政部门批准，并在会计报告中加以说明。

　　(十二)企业发生的每一笔经济业务，都应取得或填制原始凭证。对各种原始凭证应认真进行审核，确保其内容真实，手续完备，数字准确。对于违反国家规定的收支，伪造或涂改凭证、虚报冒领等行为，应拒绝办理，并向有关部门报告;对于内容不全，手续不齐，数字差错的凭证，应予以退回、补填或更正。企业根据原始凭证所作的记帐凭证，包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证，必须填明业务内容摘要、会计科目名称、金额、凭证日期、编号、所附原始凭证张数等内容，并经过填制人、审核人和财会部门负责人签章后，才能据以记帐。收款凭证和付款凭证应由出纳人员签章。

　　(十三)企业应根据规定的科目和有关报表的要求，设置日记帐、总帐和明细帐3种主要帐簿和必要的辅助性的备查帐簿。各种帐簿应根据审核无误的记帐凭证进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。各帐簿的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用规定的方法进行更正。

　　(十四)企业的会计凭证、会计帐簿和会计报表等都要建立档案，妥善保管，不得丢失损坏。各种会计档案的保管期限，应严格按照《会计档案管理办法》中有关企业会计档案保管期限的规定办理。调阅会计档案，应经会计主管人员批准，严格办理手续，到期退回。

　　采用电子计算机记帐的企业，机器储存和输出的会计记录视同会计档案，应妥善保管。凡未打成书面记录的，其磁带、磁盘等必须保留，不得洗去。

　　(十五)本制度所根据的财务等方面的规定，今后如有改变，企业应按新的规定办理;如果本制度需要作相应变更时，由财政部统一修订。

　　二、会计科目

　　(一)会计科目名称及编号

　　(二)会计科目总说明

　　1.企业应按照本制度和国务院主管部门及省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定，设置会计科目。

　　2.为了便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，对本制度规定的会计科目名称和科目编号，各部门、各企业不得随意改变或打乱重编。在本制度规定的科目之间适当留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。

　　对于明细科目的设置，由企业根据实际需要自行规定。

　　3.企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。

　　4.企业可以根据实际需要增设下列会计科目：

　　(1)采用备用金制度的企业，可增设“4181备用金”科目;

　　(2)有内部施工队伍，对开发项目采取自营施工建设的企业，增设“2141工程施工”“2142施工管理费”科目;

　　(3)有所属内部独立核算单位的企业，增设“4301拨付所属资金”科目，附属单位增设“6111上级拨入资金”科目;

　　(4)有大修理借款、基本建设借款的企业，可增设“6411专项借款”科目;(5)对固定资产、经营房和周转房进行改扩建的企业，可增设“2601固定资产改扩建支出”科目;

　　(6)采用融资租赁方式租入固定资产的企业，增设“0102融资租入固定资产”、“6602融资租入固定资产累计折旧”和“7601融资租入固定资

　　产应付款”科目;

　　(7)采取“赊销或分期收款结算办法的企业，增设“2311分期收款已完开发产品”科目;

　　(8)有辅助生产部门的企业，增设“2401辅助生产”科目;

　　(9)有用各种专用基金存储专项物资的企业，可增设“1401专项物资”科目;(10)购入可随时兑现的债券的企业，增设“3201有价证券”科目。

　　(三)会计科目使用说明(略)

　　三、会计报表

　　(一)会计报表种类和格式

资金平衡表

会开01表

编制单位：__年__月__日单位：元

　　资金平衡表补充资料(年报填列)

　　一、职工人数：

　　1.年末职工人数_____人;

　　2.全年平均职工人数_____人;

　　3.年末财会人员人数_____人。

　　二、工资及奖金

　　1.职工工资总额本年计划数_____元;

　　2.职工工资总额本年实际数_____元;

　　其中：标准工资本年实际数_____元;

　　3.本年实际累计发放奖金_____元。

　　三、开发建设面积：

　　1.年初在建开发施工面积_____平方米;

　　其中：土地_____平方米;

　　房屋_____平方米;

　　其他_____平方米;

　　2.本年新增开发施工面积_____平方米;

　　其中：土地_____平方米;

　　房屋_____平方米;

　　其他_____平方米;

　　3.本年实际竣工面积_____平方米;

　　其中：土地_____平方米;

　　房屋_____平方米;

　　其他_____平方米;

　　4.年末在建开发施工面积_____平方米;

　　其中：土地_____平方米;

　　房屋_____平方米;

　　其他_____平方米。

应上交及应弥补款项明细表

会开01表附表

编制单位：__年度__季度单位：元

利润表

会开02表

编制单位：__年度__季度单位：元

　　补充资料：

　　一、营业外收入二、营业外支出

　　1.1.

　　2.2.

　　3.3.

　　······

利润分配表

会开02表附表1

编制单位：____年度单位：元

　　主要开发产品(工程)销售明细表(略)

　　在建开发项目成本表(略)

　　已完开发项目成本表(略)

管理费用明细表

会开05表

编制单位：____年度单位：元

专用基金明细表

会开06表

编制单位：____年度单位：元

　　(二)会计报表总说明

　　1.企业应按照本制度规定的报表种类、格式、内容和报送时间，及国务院主管部门、各省、自治区、直辖市财政部门、主管部门有关补充规定，编报月份、季度、年度会计报表。

　　2.企业编报的会计报表，应手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。企业不得为了赶编会计报表而提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。表内各项目，包括补充资料，都应填列齐全，没有数字填列的，应填“×”号。

　　3.企业会计报表的填报以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。4.会计报表中应填列的计划数字，凡须经有关机关核定的，应填列核定的数字。在未经核定以前，应填列最后上报的数字。

　　5.企业在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。

　　6.企业的会计报表，应分别报送当地财政部门、税务部门、主管部门和开户建设银行(未在建设银行开户的，仍应报送当地建设银行)各1份。联合投资经营的企业，还应报送有关投资各方。其他需要报送的单位和份数，由省、自治区、直辖市财政部门和国务院主管部门规定，但要严格控制，不能过多地加重基层单位财会人员编报会计报表的工作量。

　　7.企业的月份会计报表，应于月份终了后10天内报出(按扣除星期日和节假日计算，下同);季度会计报表，应于季度终了后20天内报出;年度会计报表，应于年度终了后四十天内报出。

　　8.企业在报送季度、年度会计报表的同时，应报送财务情况说明书。主要说明：(1)企业的开发经营情况;(2)利润的实现和分配情况;(3)资金的增减变动和周转情况;(4)营业税、所得税、能源交通重点建设基金等交纳情况;(5)各项财产物资盘盈盘亏、以及报废情况;(6)其他有关财务会计方面需要说明的问题。

　　年度财务情况说明书，要全面详细;季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题，在月报中也应附送简要说明。

　　9.企业会计报表应依次编定页数、加具封面、装订成册。会计报表封面应注明：企业名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度和月份、规定报送日期、实际报出日期等内容。

　　10.企业的会计报表必须由企业的行政领导人和会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章，并加盖公章。设置总会计师的单位并由总会计师签名或盖章。

　　(三)会计报表编制说明(略)

财政部

1988年10月20日