自产委托加工应税消费品用于投资的涉税会计处理

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2009-01-17

摘要：　　例1、鑫华公司是一家汽车生产企业，2003年1月1日，该公司将自己生产的T型小轿车2辆提供给佳信公司作为投资，同类型小轿车的当月平均销售价格为25 万元（不含增值税），单位生产成本为20万元。鑫华公司适用的消费税税率为8％，增值税税率为17％。...

　　＝0.45×（40÷52.5）≈0.34（万元）

　　应纳税所得额＝490＋（50－40）＋0.34＝500.34（万元）

　　应交所得税＝500.34×33％≈165.11（万元）

　　如果不考虑股权投资差额摊销额这一调整因素，则鑫华公司2003年度所得税会计处理如下：

　　应纳税所得额＝490＋（50－40）＝500（万元）

　　应交所得税为＝500×33％＝165（万元）

　　通过以上计算可以发现，不考虑股权投资差额摊销额这一调整因素，鑫华公司2003年度少交纳所得税0.63万元（165.63－165）。

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