特殊业务 ▌小规模纳税人取得免税收入纳税申报

尊敬的纳税人：

您好！营改增后小规模纳税人第一个申报期快过半了！您是不是还在为能不能顺利申报而苦恼？是不是还在为填写各类报表而发愁？是不是还在为网上抄报税而担忧？别急，北京国税继续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，来看看吧！总有一个适合您！

案例：

某美术馆为小规模纳税人，2016年7-9月提供文化服务取得第一道门票收入11万元，开具普通发票。

相关政策

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。案例中第一道门票收入11万元为免税收入，填写申报表时直接填入11万元即可。

报表填写

填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表，主表应填写本期数下“服务、不动产和无形资产”的各个栏次：

第12栏“其他免税销售额”应填入第一道门票收入11万元。免税收入应填入其他免税销售额。

第9栏“免税销售额”应填入第10栏“小微企业免税销售额”+第11栏“未达起征点销售额”+第12栏“其他免税销售额”=0+0+11=11万元。

第17栏“本期免税额”应填入第9栏“免税销售额”×征收率=11×3%=0.33万元。

因为该美术馆第一道门票收入免征增值税，所以“本期应补（退）税额”为0。