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风险管理：防止错误发生 当一个组织确定了它的战略目标，接下来要做的就是利用风险管理，更好地达到这一目标。两位来自瑞典税务局的专家讲解了进行风险管理的基本方法。目前在瑞典税务局担任分析部门负责人的简艾瑞克。贝克曼说，风险总是不确定的。如果他们已经知道一件事情一定会发生或者不会发生，那它其实是一个事实，而不是风险。税收风险管理就是通过对有可能影响组织收入目标实现的税收风险进行分析，发现潜在的可能降低税收征管能力的障碍，并把这些障碍按影响目标实现程度的不同进行排序，再有针对性地采取措施，合理配置资源，清除或绕过那些税收管理的障碍，最终实现既定的税收征管目标。 瑞典的风险管理模型共有五个运行步骤：第一，基于目标来确定风险；第二，收集信息，分析风险；第三，进行评估和优先排序；第四，针对这些风险采取一定的行动；第五，进行评估和评价，也就是评估针对风险所采取的行动是否有效。 结合这五个步骤，简艾瑞克。贝克曼介绍了在实际操作中的具体做法。他说，首先要确定风险何在。他们会罗列所有他们认为是风险的事情。比如在税收登记方面，有些人可能虚报了信息，而有些人应该登记却没有登记。在税收申报方面，风险主要是有些纳税人干脆不申报，有些是不按时申报，有些则可能会少申报。在瑞典，确定风险的途径和来源有很多，最重要的是一线人员的信息。他们每天都在跟不同的纳税人打交道，他们了解纳税人的日常行踪和审计情况。局内进行自由讨论的会议也是一个好途径。在会议中他们互相交换信息，集思广益，从中获益。向其他税务机关学习，通过向别国取经，他们也会发现类似的风险。虽然环境不同，但这些国家的做法还是有借鉴意义的。另外，他们也会利用现代的科技，进行数据挖掘，并可能通过调查，发现一些新的风险，并确定处理的办法。简艾瑞克。贝克曼说，列出了所有的风险之后，他们会从战略、战术和操作层面对风险作不同的确定。在战略层面，他们会作一份综合的风险报告，从宏观角度来描述所面临的风险。在战略层面作了风险的确定之后，他们就会把纳税人分为几部分，根据纳税人的风险评级，纳税人的相似特征，把纳税人分为不同的风险等级，然后对不同的风险等级作出相关的报告。同时他们也可以自下而上来作风险的确定。比如收集大量单个纳税人的行为特征，然后上升到一个风险区域，通过不同的纳税特征，把纳税人分成不同的群组，然后再根据这些不同的群组特征，将群组提升到战略的层面作风险评估。比较而言，自上而下的方法很重要，一定要做，并且不能忽略自下而上的过程，因为这个过程可以提供大量基层的信息，然后不断地反馈上去。 简艾瑞克。贝克曼表示，风险分析是一个将数据进行汇总的过程。他说，他们要从比较宏观的角度，归纳总结出风险的模式，要看到这种风险模式是比较系统化、有组织的，还是比较随机、无意的。而且他们要分析这种风险背后的原因，以及通过管理他们能够进行哪方面的预防。通常一个问题背后的根源并不是一个，而是多个。这就意味着如果要解决这个问题，就要对问题的多个方面进行改善。分析过程之后，下一步要做的是根据风险严重的程度、现有的资源，考虑哪个风险要进行优先处理。简艾瑞克。贝克曼说，在这个阶段他们需要作出一个决策。首先，他们要对风险进行评估，分析它发生的可能性，发生频率是多少。从长期的角度来说，这个风险会对于税收收入造成的损失是多少，对于公众信心的影响有多大，然后按照优先原则进行排序。 面对风险，税务部门可以做什么？多次参与欧盟和联合国开发计划署风险管理项目的瑞典专家莱纳特。维特伯格先生说，选择只有三个：规避、减少或是接受风险。积极的方法是通过改变机制、修改立法、调整政策规避风险，减少出错的机会，减少无心的错误，减少故意的错误。莱纳特。维特伯格说，处理风险的目的并不是为了尽可能地发现错误，也不是要挖掘什么信息，而是要防止这样的错误将来继续发生。比如，要使纳税人风险意识增强，税务部门可以进行更多的审计，然后对不遵从的人进行制裁，实际上这也是税务部门的传统做法。但实践证明，这个方法并不是最好的办法。因为进行审计以后，许多纳税人更加不愿意纳税。他们有一种错觉，认为自己在被审计之后的一段时间是真空期，在这段真空期内，纳税人会试图逃税。而那些被催缴欠款的纳税人，也本能地想把这笔钱赚回来，他们会在未来一段时间逃更多的税。 |
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