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”这部分暂估入账的成本支出不能在2006年度税前扣除，应该调增2006年度应纳税所得额，经过我们讲解之后，企业才知道这项政策，并表示按规定进行调整。 针对盈余公积账户中转入的免征2002、2003年营业税，约谈中告知企业：“对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。”这部分免税应该记入当年的补贴收入科目，并入利润。企业承认原来自己不懂如何处理，2004年和2005年免征的营业税计入了补贴收入，但是以前年度的免税没有处理，现在经过我们辅导，表示要进行调整。 固定资产明细帐中的以个人名义购买的汽车，告知企业以个人名义购买的固定资产，是不允许计提折旧的，企业承认执行错误，并进行调整。 关于付给安国xxx中药款发票为“安国市xx中药饮片有限公司”问题，企业最初解释为企业变更名称，但是我们给企业指出，企业变更名称后，企业的旧章应由工商机关收走，不应该在企业的手中，而变更名称的证明落款为旧企业章印，这是不可能的；然后企业又辩解道，两个企业目前都还存在，是原来的企业把债权转移到了另一个企业手中，我们认为企业前后矛盾，不能自圆其说，最后企业承认，这部分应该进行调整。 支付给安国市xx公司药款两笔，其中一笔为29600元，后附发票为“广西xxx中药有限责任公司”，另一笔为30000元，没有取得发票，企业财务人员承认当时没有严格把关，应该进行调整。 关于应付福利费中收取的病号餐费，企业解释说病号和职工同用一个食堂，收取的病号餐费，用于增加我们职工的福利费了，认为这样做应该没有问题。我们告知企业收取的病号餐费，应该记入其它业务收入，不应该增加职工的福利费，这部分应该进行调整。 评估结果 经过约谈和实地调查之后，我们得出的结论为： 该企业2002年应调增项目：02年免营业税2048180.39元和计提个人固定资产折旧28690，一共应调增应纳税所得额2076870.39元，原来亏损2525840.24元，调整后亏损448969.85元。 2003年应调增项目：03年免营业税66792.61元和计提个人固定资产折旧28690，共调增应纳税所得额95482.61元，原来亏损225331.75元，调整后亏损为129849.14元。 2004年应调增项目为计提个人固定资产折旧 28690元，原来亏损1892807.11元，调整后亏损为1864117.11元。 2005年应调增项目为计提个人固定资产折旧 28690元，原来亏损179958.81元，调整后亏损为151268.81元。 2006年应调增项目为：暂估入账库存药品结转成本2250023.42元，个人固定资产计提折旧28690元，付安国市xx公司药款和安国xxx药款时无票据或票据不合格81624.9元，收取的病号餐费5762元，共计调增应纳税所得额2366100.32元，原来申报的应纳税所得额为962204.6元，调整后应纳税所得额3328304.92元，弥补以前年度亏损后应纳税所得额734100.01元，应纳所得税为242253元。 经评估，该企业自2002年至2006年一共调增应纳税所得额为4595833.32元，弥补以前年度剩余亏损3861733.31元后，2006年度应纳税所得额为734100.01元，应补缴企业所得税242253元。 评估结果下发后，该企业没有异议，准备对各年度进行了补充申报，并按规定补缴税款和相应的滞纳金，我们将督促企业尽快调整申报并补缴税款和滞纳金。 案例分析和征管建议 通过本次评估工作，我们发现从事医疗行业的企业，在药品购进环节存在许多漏洞，进货时不能及时取得发票或者根本就不能取得发票，先暂估入账，但是长时间没有发票的运转，应付款长期挂账，很可能造成购货企业成本不实，利润降低，税款减少，同时对于销货单位存在货物发出不计销售收入问题，对此，我们应严格医疗行业的进货行为，尽量杜绝长期暂估入账的行为，减少各环节税款的流失。 |
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