营改增细则内容太繁杂？马靖昊帮你作了一个解读！

四、生活服务业

徐徐冻人2007：马老师，我是三个点的文化业，完全没进项，那我可以争取按简易办法，三个点征收了，对吧？

马靖昊说会计：先回答你的问题，你的想法很对。根据规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。生活服务业原来按5%税率缴纳营业税，营改增后分两种情况，一种适用于一般纳税人的6%增值税率，另一种是小规模纳税人按照简易计税方法适用3%的征收率。

很多生活服务从业者都是小规模纳税人，从5%的营业税率到简易计税方法3%的征收率，减税效果明显。至于适用6%税率的一般纳税人，减税效果则要看从供应商处取得增值税专用发票的情况，尤其是常以现金交易，并在很多情况下需要向小规模纳税人采购食材的餐饮业。从实际情况看，由于税率只提升1%， 考虑到进项税的抵扣，大部分企业税负应该能减轻。

五、其他问题

小巴要学好财税：马老师，能不能帮我总结下36号文中规定的税率？

马靖昊说会计：实际上36号文中有关的税率和征收率，在上面的内容中都已经涉及到了，这里再作一个简单的小结吧。36号文规定了6%、11%和17%三档税率以及零税率，具体适用如下列示。

⏩ 6%：提供增值电信服务、金融服务、现代服务和生活服务，销售土地使用权以外的无形资产

⏩ 11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

⏩ 17%：提供有形动产租赁服务

⏩ 零税率：境内单位和个人发生的特定跨境应税行为

⏩ 征收率一般为3%，主要适用于小规模纳税人。

阿炳：看了大半天也没搞明白，企业购入不动产的增值税可以抵扣吗？购入设备呢？看了以前的新闻好像说是可以抵扣的。

马靖昊说会计：本次细则规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

迷一样的喵星人：我今天要考中级，马老师你给我讲讲增值税的混合销售？搞不清楚。

马靖昊说会计：本次营改增中的混合销售概念，与营改增前的增值税混合销售、营业税混合销售对比，其定义已经发生了本质的变化：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内）的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。至此，增值税混合销售由以往的同一纳税人在同一项销售业务中，跨越增值税和营业税两个税种，既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的行为，改变为：同一纳税人在同一项销售业务中，混杂增值税不同税目的业务，既涉及货物又涉及营改增应税服务的行为。

堪培拉的村支书：感觉初级不用考营业税了，增值税中的兼营行为是不是没有了。

马靖昊说会计：本次营改增的兼营行为与已往的概念不一样了，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。同时保留了纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税的规定。还规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照相关公式计算不得抵扣的进项税额。

七月人：营改增对租赁行业整体而言会带来怎样的影响，是否会导致税负上升？

马靖昊说会计：营改增之后，租赁公司税负压力增加。对于融资性租赁业务，营改增后，融资性租赁公司由于无法达到即征即退标准，实际税负即为息差的17%，与原应纳营业税相比，税负有所增加；对于经营性租赁业务，由于税基增加较多，经营性租赁公司税负水平较之前大大提高；对于融资性售后回租业务，税率为6%，比原营业税税负仍高出约30%。

大陈-s：马老师好，我们公司是旅行社，本来我们就是按照差额缴纳5%的营业税，现在营改增后变成了6%，如何体现出税负的减轻？下游企业（景区，饭店，酒店）是否都能够提供对应的增值税专用发票进行进项税抵扣？谢谢老师。

马靖昊说会计：纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。税率仅仅提高一个百分点，考虑到进项税额可以抵扣，税负应有所减轻。