增值税进项抵扣政策小锦囊,关于进项抵扣业务汇总都在这里了！

增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额，为进项税额，可以从销项税额中抵扣。

一、哪些项目可以抵扣？ 

1、水费（13%）

政策依据：增值税条例及细则、财税〔2009〕9号

2、电费（17%）

政策依据：增值税暂行条例及实施细则

3、购入办公用品（17%）

政策依据：增值税暂行条例及实施细则

4、修理费（17%）

政策依据：增值税暂行条例及实施细则

5、饮用桶装水（17%）

政策依据：增值税暂行条例及实施细则

6、宣传用品（17%）

政策依据：增值税暂行条例及实施细则

7、低值易耗品（17%）

政策依据：增值税暂行条例及实施细则

8、差旅中的住宿费（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

9、广告费（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

10、咨询费（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

11、租赁费（有形动产）（17%）

政策依据：财税〔2016〕36号

12、租赁费（不动产）

（1）出租人在2016年5月1日后取得：11%

（2）出租人在2016年5月1日前取得：5%

政策依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告〔2016〕16号

13、培训费（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

14、会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

15、高速公路通行费（3%）

政策依据：财税〔2016〕86号

16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费（5%）

政策依据：财税〔2016〕86号

17、取得固定资产（动产）（17%）

政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号

18、取得固定资产（不动产）

根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定

政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号

19、财产保险费（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

20、物业服务费（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

21、劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）（6%）

政策依据：财税〔2016〕36号

22、购进的农产品（13%）

按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外

政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号

23、取得小规模纳税人代开专票（3%、5%）

例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5%

政策依据：财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号

别忘了，这些抵扣项目都要和生产经营有关哦~

二、哪些项目不可以抵扣？

1、差旅费（除住宿费外）

2、简易计税方法计税项目

3、免征增值税项目

4、集体福利或者个人消费

5、非正常损失的

6、贷款服务

7、餐饮服务

8、居民日常服务

9、娱乐服务 

三、增值税抵扣时，要取得哪些扣税凭证？

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

目前符合规定的增值税扣税凭证有：

1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；

2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票；

3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书；

4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；

5、农产品收购发票、销售发票；

6、通行费发票(不含财政票据)。

备注:  纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。