租金收入的企业所得税如何缴纳？

根据现行企业所得税相关政策，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，对于提前一次性取得跨年度租金的，出租人可对上述已确认的收入在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。对于新税法实施前取得租金收入的后续衔接问题以及房地产开发经营业务企业出租尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证的开发产品取得租金收入的确认问题应根据相关文件的具体规定执行。

企业取得租金收入如何申报税务 <盱眙县国税局 骆剑林>

 　 企业在生产经营过程中将闲置资产对外出租，提前一次性取得跨年度租金收入应如何申报?营改增后如何缴纳增值税和企业所得税?

　　例如，某一般纳税人企业2016年5月1日把早期建成的厂房出租，租赁期3年，租金总额315万元。合同规定，租期内全部租金自房屋使用权转移之日起3日内全部付清。

　　根据《增值税暂行条例》第十九条规定，发生应税销售行为的增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。另外，财税〔2016〕36号文件附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　该企业应缴纳的增值税：3150000÷(1+5%)×5%=150000(元)。

　　会计处理如下：

　　借：银行存款 3150000

　　贷：预收账款 3000000

　　应交税费——未交增值税　　150000

　　根据《企业所得税法》第六条及实施条例第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。另外，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　该企业每月确认收入：3150000÷(1+5%)÷3÷12=83333.33(元)。

　　会计处理如下：

　　借：预收账款 83333.33

　　贷：其他业务收入 83333.33。