涉税风险提示清单

来源：广州市税务局作者：广州市税务局人气：时间：2019-02-27

摘要：涉税风险提示清单是融风险管理于服务的创新措施，内容包括风险易发税种和风险易发行业的重点环节和重点事项以及具体税收风险描述等信息。以通俗易懂、方便快捷的方式向纳税人普及税收风险的基础知识，引导纳税人关注重点风险事项，辅导纳税人自觉防范化解税收

涉税风险提示清单是融风险管理于服务的创新措施，内容包括风险易发税种和风险易发行业的重点环节和重点事项以及具体税收风险描述等信息。以通俗易懂、方便快捷的方式向纳税人普及税收风险的基础知识，引导纳税人关注重点风险事项，辅导纳税人自觉防范化解税收风险。

进出口风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
1	出口退（免）税	备案登记	备案登记	出口企业有出口业务需申报退（免）税，但未办理出口退（免）税备案。	出口企业
2	出口退（免）税	备案登记	备案变更	出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。	出口企业
3	出口退（免）税	备案登记	备案撤回	出口企业税务登记注销，但未办理出口退（免）税备案撤回手续。	出口企业
4	出口退（免）税	申报退税	申报期限	出口企业未在申报期截止之日前申报出口退（免）税，也未作延期申报申请或无相关电子信息备案。	出口企业
5	出口退（免）税	申报退税	单证备案	出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。	出口企业
6	出口退（免）税	申报退税	出口收汇	出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。	出口企业
7	出口退（免）税	申报退税	计税依据	外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。	外贸型出口企业
8	出口退（免）税	申报退税	计税依据	生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。	生产型出口企业
9	出口退（免）税	纳税申报	进项转出	出口企业申报免抵退税计算出不得免征和抵扣税额，但未在增值税纳税申报表中作进项转出。	生产型出口企业

增值税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
1	增值税	申报缴税	计税依据	纳税人的增值税纳税申报表存在6%税率销售额申报，但没有6%税率的增值税税种鉴定。	所有行业
2	增值税	申报缴税	税率税额	纳税人进行增值税减免税申报但没有相应所属期的增值税减免税文书。	所有行业
3	增值税	申报缴税	计税依据	纳税人的增值税纳税申报表存在16%税率应税服务销售额申报，但没有16%应税服务税种鉴定。	所有行业
4	增值税	申报缴税	税率税额	纳税人进行增值税即征即退申报或退税但没有相应所属期的增值税税收优惠文书。	所有行业
5	增值税	资格登记	资格登记	纳税人连续12个月申报销售额超过增值一般纳税人登记标准，但在超标的申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者选择按小规模纳税人纳税的情况说明。	所有行业
6	增值税	申报缴税	税率税额	纳税人存在即征即退货物及劳务申报，但没有相应所属期的退税申请。	所有行业
7	增值税	申报缴税	计税依据	增值税小规模纳税人的增值税纳税申报表存在应税服务销售额申报，但没有营改增税种鉴定应。	所有行业
8	增值税	申报缴税	计税依据	纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不一致，可能存在未足额代扣缴增值税的风险。	所有行业
9	增值税	申报缴税	计税依据	增值税小规模纳税人申报的《增值税纳税申报表》中销售额合计数小于当期开具发票金额合计数，可能存在申报有误的情况。	所有行业

企业所得税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
1	企业所得税	申报缴税	计税依据	纳税人申报年度企业所得税税前扣除职工福利费超过工资薪金支出的14%，可能存在未按规定列支职工福利费的风险。	所有行业
2	企业所得税	申报缴税	计税依据	纳税人申报年度企业所得税税前扣除工会经费超过工资薪金支出的2%，可能存在未按规定列支工会经费的风险。	所有行业
3	企业所得税	申报缴税	计税依据	纳税人申报年度企业所得税税前扣除业务招待费列支金额超过规定金额，存在超额列支业务招待费风险。	所有行业

征收管理风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
1	征收管理	申报缴税	申报时间	纳税人未按规定办理纳税申报行为，可能会被依法认定为非正常户，并影响法定代表人的个人信用以及同一法定代表人的关联企业的正常税务事项办理。	所有行业
2	征收管理	报验登记管理	报验核销	纳税人存在跨区域涉税事项报验管理到期未核销的风险。	建筑安装业
3	征收管理	申报缴税	税率税额	纳税人存在欠缴税款，可能会影响法定代表人的个人信用以及同一法定代表人的关联企业的正常税务事项办理。	所有行业

个人所得税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
1	个人所得税	工资薪金所得	征税对象	上市公司员工取得股权激励收益未按规定计算扣缴个人所得税。	所有行业
2	个人所得税	劳动报酬所得	征税对象	发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。	所有行业
3	个人所得税	财产转让所得	计税依据	自然人股东转让股权时，未按规定缴纳个人所得税。	所有行业

房产税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
4	房产税	税源登记	计税依据	纳税人取得土地的价值未按规定计入房产原值申报房产税。	所有行业
5	房产税	税源登记	计税依据	纳税人申报的房产税与“金税三期税收管理系统”中房产税税源登记情况不符。	所有行业
6	房产税	税源登记	计税依据	纳税人申报的房产税与“金税三期税收管理系统”中税源登记房产出租信息不符。	所有行业

土地增值税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
7	土地增值税	申报缴税-土地增值税清算	纳税义务发生时间	纳税人发生注销行为未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。	房地产业
8	土地增值税	申报缴税-土地增值税预征	税率税额	纳税人在预售房地产时未按房地产类型和预征率申报预征土地增值税。	房地产业
9	土地增值税	视同销售	征税对象	纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。	房地产业

契税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
10	契税	申报缴税	征税对象	企业存在以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地价款等补缴相应契税。	所有行业
11	契税	申报缴税	征税对象	企业将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未缴纳相应的土地契税。	所有行业
12	契税	申报缴税	计税依据	企业按规定支付的安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未作为计税依据计算缴纳契税。	所有行业

印花税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
13	印花税	购销合同	征税对象	纳税人签订的购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同），除另有规定外，在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额。	所有行业
14	印花税	产权转移书据	税率税额	土地使用权出让合同、土地使用权转让合同未按照“产权转移书据”征收印花税。	所有行业

城镇土地使用税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
15	城镇土地使用税	税源登记	征税对象	纳税人取得土地使用权后，未按规定及时、准确做好税源登记信息变更及补充。	除房地产开发企业外的所有行业
16	城镇土地使用税	税源登记	计税依据	纳税人申报的城镇土地使用税面积少于“金税三期税收管理系统”中土地信息登记面积	除房地产开发企业外的所有行业

城市建设维护税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
17	城市建设维护税	申报缴税	计税依据	以实际缴纳的增值税、消费税、营业税计算出应缴城市维护建设税大于纳税人申报的城市维护建设税，未足额缴纳城市维护建设税。	所有行业
18	城市建设维护税	申报缴税	计税依据	企业当期免抵增值税税额时，未缴纳相应的城市建设维护税。	实行免抵退税办法的生产企业

车船税风险提示清单

序号	税种	重点风险环节和事项	风险要素	具体税收风险描述	风险易发行业
19	车船税	申报缴税	税款解缴时间	从事交强险业务的保险公司代收代缴车船税税款未按照规定时限解缴代收代缴税款。	从事交强险业务保险公司

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