|
因此，作为代扣义务人的开发单位和总承包商，一定要及时开出代扣代缴凭证，以作为纳税义务人代开发票和纳税申报的不可替代的依据。 5、本地劳务和异地劳务的区别 前面发票及后面将要提到的申报，都提到了本地劳务与异地劳务的问题。177号文对此进行了规定：上述本地提供建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围内提供的建筑业应税劳务；上述异地提供的建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围以外提供的建筑业应税劳务。看起来似乎已经说明清楚了。 但是，由于中国文字过于复杂了，对于什么程度属于本地，按照目前的行政级别，包括省（直辖市、自治区）、市、县（区）、镇（乡），以及众多的计划单列市、地级市等等，还真是不好区分。通常认为，应当以税务登记证上的主管税务机关为准。对此，有的地方进行明确的规定，有的没有。还是那句话，和当地税务部门沟通吧。 五、纳税义务人的申报 1、申报的规定 177号文第四条规定： 凡是在异地施工的企业，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 ⑴ 本地的收入就地缴纳营业税； ⑵ 同时，要在 6个月内将异地的完税凭证报告给本地的主管税务机关； ⑶ 否则，要将在异地取得的收入，向本地主管税务机关缴纳营业税。 2、明确机构所在地或者居住地主管税务机关查补权力具体实现方式 《营业税暂行条例实施细则》第三十条规定：纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 但是，对于机构所在地或者居住地主管税务机关何时才能履行查补权力没有明确。实务中，经常发生应税劳务发生地税务机关对纳税人已被机构所在地或者居住地主管税务机关查补的营业税不予认可，要求纳税人再次在劳务发生地缴纳情形；同样的，也会出现纳税人拿着其机构所在地的发票，要求应税劳务所在地税务机构进行扣减的情况。为了减少税务机关之间纷争，避免给纳税人带来不必要困扰，177号文明确了上述问题。 3、纳税时间存在差异的情况 由于文件规定的考虑不周，根据177号文，很可能会出现纳税义务人提供应税劳务达到了纳税义务发生时间（按照时间规定时间），但是，作为扣缴义务人的建设单位未能按合同规定支付工程款，即建设单位尚未达到扣缴义务发生时间，如果超过了六个月，纳税义务人无法取得完税凭证，则此时纳税人是否应当向机构所在地就该笔收入缴纳营业税？ 六、材料采购发票 甲供材料是房地产企业和施工企业最为头疼的问题之一了。本想在这个体会里面系统的学习一下甲供材料，由于篇幅问题，这里暂不详细提及，争取在后面可以专门整理。 1、甲供材料的主要文件规定 ⑴ 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 第十八条：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。 ⑵ 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号） 第三条第十三款：其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 ⑶ 《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》国税发[2002]117号 ⑷ 《关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号） 2、甲供材料的基本问题 ⑴ 甲供材料 甲供材料就是甲方供应乙方施工使用的材料设备。甲方是相对于乙方而言，在现实中一般指发包方，开发单位；而乙方则指使用甲供材料的施工单位。 ⑵ 甲供材料发票的抬头 由于合同的签订方、付款的义务、收货后的风险、晚到货的责任、保修期内的联系人等都由甲方负责，与乙方无关，因此甲供材料发票的抬头应该是甲方。 对于有些地方税务部门对于某些材料发票不能进入开发单位的开发成本中的规定，不能理解其规定的依据。 ⑶ 甲供材料的纳税义务人 对于符合条件的甲供材料，纳税义务人为乙方即施工企业。当甲方为扣缴义务人的时候，应当予以代扣代缴；否则，应当由乙方进行申报和缴纳。 ⑷ 甲供材料入成本的时间 甲供材料入成本的时间也是有讲究的，很多单位在甲供材料出库交给施工单位以后就进入了成本，其实并不一定恰当。由于在甲供材料的数量、品质问题上需要与施工单位进行沟通，因此在决算的时候还需要重新进行计算，有可能出现提供甲供材料过多施工单金需要返货或者作价返钱款的情况，因此个人认为那时才是甲供材料入成本的最合适时候。 七、特殊说明 ⑴ 各种辅助单据 除了材料发票以外，可以证明材料真实存在的其他单据包括：合同、发票、付款凭证、运输单据、入库单、提货单等，同时还要注意采购合同、预决算、发票的衔接性。 ⑵ 发票的审查 由于近期对于建筑建材行业发票的检查活动，发票审查又多了一个内容。除了原先的检查发票数量、金额（大小写）、抬头、日期、印章、笔迹、有效性以及背面以外，还需要对发票的真伪进行检查。具体的检查方法这里就不提及了。 提醒一点：代开发票并不一样就没有问题哈。
|
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
