宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答

13、从事国家重点扶持的公共设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔收入所属年度起三免三减半。像财务利息收入、理财收入，赔偿收入，补贴收入（如营业税返还）等是否能免或减半？
所有按项目减免所得税的事项，与该免税项目直接相关的各类收入纳入该项目享受税收优惠。

14、福利企业增值税先征后返税款如何计征企业所得税？
福利企业先征后返增值税款作为免税收入不计征所得税，其他各种财政性资金（补贴）按有关文件规定执行。

15、企业发放的离退休人员统筹外补助能否税前扣除？企业对给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可否在税前扣除？
企业发放的离退休人员统筹外补助不能在税前扣除，给离退休人员发放的节日慰问、生活补助等费用可作福利费按规定在税前扣除。

16、聘用离退休人员发生的工资性质的费用在企业所得税税前如何扣除？
企业需跟聘用人员签订用工协议，发生的工资性支出的费用，作为工资及职工福利费支出等在税前扣除。

17、企业为退休人员补缴以前年度的补充养老保险金，是否可以税前扣除？
企业为已过退休年龄的人员补缴以前年度的基本养老保险、补充养老保险金、基本医疗保险、补充医疗保险，都不得税前扣除。

18、当年计提的佣金当年没有支付，是否可以在当年税前列支？
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。当年计提的佣金当年没有支付，如支付对象为企业，参照上述规定执行；如支付对象为个人，应在汇算清缴期内，提供实际支付或已申报扣缴个人所得税的凭证。

19、关于佣金支付问题。
一般企业应按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

20、租来店面的装修费用未分摊完毕时由另一企业承租，该未分摊完的费用可否由承租企业继续分摊？
承租企业根据转让合同或协议承担该未分摊完的费用，凭相关印证材料，可以在税前扣除。

21、企业外购房屋的装修费用在企业所得税上如何处理？
外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。为了使该外购房屋达到预定用途发生的装修费用计入该固定资产计税基础。 对房屋投入使用后再进行提升功能的装修费用应并入该资产的计税基础，对属于简易装修发生的费用按相关规定作费用扣除。

22、房屋建造后（旧房）安装中央空调，该中央空调如何提取折旧？按房屋建筑物提取折旧，还是按生产设备提取折旧，还是按电子产品提取折旧？
增加房屋建筑物的计税基础提取折旧。 

23、企业在研发过程中，其试制产品销售时，其对应的料、工、费是否可以加计扣除？
企业在研发过程中，其试制产品销售时，其对应的料、工、费是否可以加计扣除，但试制产品销售收入应冲减相应的研发费用。

24、安置残疾人员所支付的工资加计扣除，这里所指的残疾人员是否包括“精神残疾人员”？
企业工资加计扣除的残疾人员范围包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾以及持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

25、母公司派人员到子公司服务，派往人员的劳动合同在母公司，工资也由母公司统一发放，子公司无派往人员的工资单，也未申报个人所得税，只有统一支付母公司的劳务费，但没有相关的凭，如何处理，是否可以税前扣除？
母子公司之间由于工作需要调动导致职工在子公司工作，但工资由母公司发放，职工工资应在实际工作的子公司扣除，母公司不得扣除。如属劳务派遣，应签订劳务合同，凭母公司开具劳务发票在子公司扣除，但职工的社会保险可凭相关印证材料和支付清单在子公司扣除。