宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答

39、企业固定资产、存货报废，企业作为09年度损失并在09年度作出会计处理，但是在2011年度处置并取得了处置收入，在税法上是作为09年度的损失还是2010年度的损失？
固定资产、存货损失应作为2009年度损失按规定税前扣除，在处置报废的固定资产、存货并取得收入时调整原预留的残值。

40、三年以上“应收账款”，对方单位仍在经营，但销售方多次催讨，均无法收回，能否核销？
企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏帐损失，但应说明情况，并出具专项报告。

41、存货因超过保质期而报废发生的损失是否可作为正常损耗？
超过保质期而报废发生的损失属于正常损失，可通过清单申报在税前扣除。

42、某企业注销在外县市设立的分支机构时，将存货交回总机构，其增值税留抵税额能否在企业所得税前扣除？
企业增值税留抵税额不能抵扣的，可作为企业财产损失，在所得税前扣除。

43、企业发生的境外资产损失如何申报？
企业发生的境外资产损失，应比照境内资产损失的有关规定进行资料准备和报送，其中涉及国内相关部门出具证据资料的，应提供境外具有同等职能部门或同等法律效力的证据资料，对涉及资料为非中文资料的，应同时提供译文，税务机关对附报资料有疑义的，可要求企业出具境外中介机构关于损失的专项鉴证报告。 

44、企业互相担保发生的财产损失是否可以税前列支？
企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任造成的损失，通过专项申报在税前扣除。
与经营无关的企业间借款损失不能税前扣除。

45、企业支付给农民的土地赔偿，青苗赔偿等税前扣除凭什么合法凭证税前扣除？
企业支付给农民的土地赔偿、青苗补偿费等支出，根据政府规定的补偿标准、赔（补）偿协议、受偿人签字的收款收据等税前扣除。

46、外资企业购置土地，政府按一定的标准事后给于部分返还补贴款，是否以差额作为土地的计税成本？
企业购置土地，政府按一定的标准事后给于部分返还补贴款，按其协议或相关文件指名用途，如是指明土地补偿的，冲减后的差额作为土地的计税成本；其他形式的，按土地购入价作土地的计税成本，其补贴收入按相关规定处理。

47、企业固定资产投入使用后12个月后未取得全额发票，而在超过12个月后才取得发票，此时取得的发票是否还应追溯调整原固定资产的计税基础，并追溯调整以前已作纳税调增的折旧？
应追溯调整固定资产计税基础和原已调整的应纳税所得额。

48、海关滞报金、海关增值税缓息能否税前扣除？
海关滞报金不能税前扣除，海关增值税缓息可以在税前扣除。

49、企业向妇联、团委的捐赠，是否属于通过县级以上人民政府及其部门的捐赠，适用相关税收政策？
妇联、团委不属于县级以上人民政府及其部门，不适用公益性捐赠相关的税收政策。

50、企业厂房是租赁的，如果出租方为自然人的，抬头为自然人的电费发票是否可以税前扣除？应该取得什么发票？
凭承租协议和相关凭证作税前扣除。

51、汽车销售公司赠送给客户的购置税、保险费、车内装饰、保养等能否在税前扣除？
汽车销售公司为促销，随车赠送给客户的购置税、保险费不得在税前扣除，赠送的车内装饰、保养等可以按合法凭证在税前扣除。

52、企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？
企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费，可作业务招待费按规定在税前扣除。

53、公司将部分外购的存货（已取得增值税专用发票并抵扣了进项税）用于给消费者品尝，按照增值税的相关规定，已经按照视同销售进行了增值税的纳税申报。该视同销售部分所形成的销项税额，我公司计入了相关费用，该部分销项税额可否在所得税税前列支？
供消费者品尝应当理解为你公司发生的广告和业务宣传费，该项费用包括存货成本及增值税销项税额，对于该项费用应根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”进行企业所得税涉税处理。