宁波市国家税务局2011年度企业所得税汇算清缴政策问题解答

54、企业员工与企业签订私车公用协议，没有租金，但是可报销汽油费，过路费等。这些费用是否可以税前列支。
企业员工与企业签订私车公用协议，无论有否租金，保险费、车购税等涉及车主个人负担的不得在税前扣除，其余可以根据租赁协议条款，如应企业负担的，可在税前扣除。

55、补交以前年度税费，税单的日子为今年，是否需要调整到以前年度？
补交以前年度税费应计入税费发生年度在税前扣除。

56、独立董事、监事费税前扣除是否需取得票据？
凭合同协议和代扣代缴个人所得税申报凭证，在税前扣除。

57、驾驶员长途出车补贴每月汇总根据出车次数造单发放如何调整？
作为工资薪金在税前扣除。

58、分公司接待总公司（设在外省）的人员来甬发生的住宿费，应作差旅费还是招待费？
总分支机构之间的业务往来所发生的住宿费按差旅费处理。

59、企业在国外发生的费用，如；展览费、差旅费等费用是否可税前扣除？
答：企业向境外支付的成本费用，可以凭合同（协议）、外汇付款凭证和境外发票等合法支付凭证依法进行税前扣除。

60、企业差旅费补贴如何在税前扣除？
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能提供证明其真实性的合法凭证（出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等），按相关的财务制度或企业自行制定的财务制度标准在税前扣除。

61、当年未扣除的费用，以后年度发现的，是否可以无限期的追溯调整？
不能无限期追溯调整，应按征管法有关规定处理。

62、对跨年度的企业财政性资金如何确认收入？是收付实现制，还是权责发生制？
企业收到跨年度财政性资金应计入当年收入，如补贴收入是先使用后计算给付的，则应计入发生当年的所得。

63、如果企业租入某房产推倒重建（或租入空地建造房子），合同约定租期5年，请问重建的房屋是按“长期待摊费用”5年摊销还是按“固定资产——房屋”20年计提折旧？
按照合同约定的时间分期摊销。

64、土地、房屋的折旧与摊销问题。
企业拥有的土地，按“无形资产—土地使用权依据土地证上的使用年限进行摊销，还是计入房屋建筑物的价值，按”房屋建筑物“提取折旧？
税法上对土地和房屋计税基础无另行规定，按会计准则和制度的规定执行。

土地按无形资产—土地使用权按土地使用年限进行摊销，还是计入房屋建筑物的价值提取折旧，主要看企业是执行会计准则，还是执行企业会计制度。
1、执行《企业会计准则》的企业，土地按“无形资产—土地使用权”进行入帐和摊销，房屋按房屋建筑物按不低于20年的折旧年限计提折旧。
2、执行《企业会计制度》的企业，企业取得土地使用权，按实际支付的价款作为实际成本，作为“无形资产”核算，待土地开发时再将其帐面价值转入相关在建工程成本。待房屋建造完成后，按房屋建筑物提取折旧。

65、企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧是否可以进行调整？
企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限是附合税法规定的，年度纳税申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取，因此不做纳税调减处理。

66、企业购买名贵树木、花草、办公用具等对企业进行绿化或妆点发生的支出，如何在税前扣除？
按照购入时价格及其发生的相关税费确认计税成本，企业在转让或者处置该资产时，准予扣除。