年终奖发放的节税思路

06、年终奖申报选择

　　提醒：对存在一笔或多笔全年一次性奖金的纳税人，您在办理年度汇算时，个人所得税APP和自然人电子税务局网页端(https://etax.chinatax.gov.cn)会给予“存在奖金，请在详情中进行确认”的提示，纳税人可以在“奖金计税方式选择”的功能中，选择“全部并入综合所得计税”或者“单独计税”。您可以自行决定哪一笔奖金单独计税并进行调整。当然，您也可以将全部奖金并入综合所得计税。

　　当您变更全年一次性奖金的计税方式时，您的应纳税额一般而言会发生变化，，所以我们要逐个计税方式测算应纳税额多少，选择应纳税额最少的!

　　(一)登录个人所得税APP，在“办税”页面选择【综合所得年度汇算】选择申报年度后，则进入填报界面;

　　(二)选择申报年度后，确认基本信息后，点击“下一步”;

　　(三)点击【存在奖金，请在详情中进行确认】的红字提示，进入【奖金计税方式选择界面】;

　　(四)此时可以选择以下两种方式中的一种：1.将全年一次性奖金全部并入综合所得计税2.使用全年一次性奖金计税方法单独计税。选择一种方式后，界面会跳转至收入纳税明细页面。

　　(五)根据选择的计税方式不同，会计算出不同的“应纳税所得额”。可分别选择两种方式后，查看税款计算情况，然后选择最为合适的计税方法。

　　(六)在最终确认申报前，可随时点击左上方“返回”重新操作。

　　奖金有两种计税方式，可选择一笔作为全年一次性奖金单独计算纳税，也可全部并入综合所得，您可视需要自行选择。

　　案例解析：

　　第一种，按“全年一次性奖金收入”单独核算，计算公式如下：

　　应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

　　第二种，并入工资核算

　　应纳税额=(全年一次性奖金收入+全年工资收入-6万基本扣除基数-各项附加扣除)×适用税率-速算扣除数

　　一、两种算法下，实际收到奖金的差额

　　年终奖单独申报与并入工资申报个税，在全年综合收入扣除社保及专项扣除后，低于9万6千元时，无区别，甚至并入工资更省税。但在年综合收入超过9万六，特别是个税并入工资导会工资适用税率提高时，单独全年一次性所得申报省税的优势会非常的明显。小编以两个案例来给大家说明下：

　　【例1】假如，甲公司员工刘某，月工资4千元(已去除社保费用)，2022年年底获得年终奖1万。计算刘某不同方式申报个税的数额

　　1、无奖金状态下工资的个税

　　4000×12-60000<0 没有到起征点所有不征收个税

　　2、奖金并入工资计算个税

　　(4000×12+ 5000)- 60000< 0

　　由于年收入依然低于基础扣除6万，依然没有到起征点仍不纳税

　　3、奖金单独申报

　　全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，案例中奖金平均到每个月416.67适用第一档税率。计算如下:

　　5000×3%-0=150

个人所得税税率表

(月度综合所得，适用于2019年及以后取得的综合所得)

　　(非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用;2019年1月1日—2021年12月31日期间计算居民个人取得全年一次性奖金适用)

       【表格备注：
       月度(包括按月预扣)计算个人所得税：
　　应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　应纳税所得额=月度收入额-准予扣除额
　　准予扣除额=基本扣除费用5000元+专项扣除+专项附加扣除+依法确定的其他扣除】

　　从上面案例来看，单独年终奖申报反而多交个税150元，所以并入工资核算更合适。所以基本工资较低，加入年底奖金后仍然不达起征点的，适合把年终奖并入工资一起核算。

　　【例2】甲公司员工刘某，月工资8100元(已去除社保费用)，2022年年底获得年终奖1万。假设刘某没有任何个税的附加扣除。计算刘某不同算法下的个税应交额.

　　1、无奖金状态下工资的个税

　　(8100×12— 60000)× 10% - 2520= 1200

　　2、奖金并入工资计算个税

　　(8100×12— 60000+10000)× 10% - 2520=2200

　　对照没有奖金时的个税额，等同于，2万的奖金缴纳了2000的个税。

个人所得税税率表

(年度综合所得，适用于2019年及以后取得的综合所得)

　　【表格备注：
       1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
　　2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。
　　年度计算个人所得税：
　　应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　应纳税所得额=年度收入额-准予扣除额
　　准予扣除额=基本扣除费用60000元+专项扣除+专项附加扣除+依法确定的其他扣除】

　　3、奖金按“全年一次性奖金收入”申报

　　全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，以上案例为例，2万的年终奖，平均到每一个月为1,666.67元。按照全年一次性奖金个税图的税率表，适用3%的税率。年终奖应纳个税额如下：

　　20000×3%-0=600元

　　对比并入工资的计算，年终奖少交个税1400元。可以看出年终奖单独申报在年收入超过9万6时，开始有明显的优势。

　　二、年终奖有个税“黑洞”区

　　所谓的个税“黑洞”，是指年终奖某一数额区间，会发现数额高的年终奖员工，实际收到的年终奖奖金，会低于数额低的年终奖员工。对于员工来讲，这个区域，就如黑洞一样，让员工的钱“莫名”的消失。

　　【例3】甲公司2022年年底，给小刘与小张两位员工发放年终奖，小张奖金36000元，小刘参与年底核算稍微辛苦些多给2000，发放年终将38000元。两人都符合全年一次性奖金单独计税标准，采取年终奖单独申报方法申报。

　　1、小张应交税款及实际收到奖金数额

　　一次性全年奖励应纳税额=36000×3%=1080元

　　实际所得=36000-1080=34,920元

　　2、小刘应交税款及实际收到奖金数额

　　一次性全年奖励应纳税额=38000×10%-210=3,590元

　　实际所得=38000-3,590元=34,410元

　　个税“黑洞”这时候出现了，明明小刘比小张多发了2000元，但实际到手的却还少将近500元。

　　附：

年终奖黑障区间表

　　三、规避年终奖“黑障”区

　　最简单，最暴力也最没有风险的规避是减少年终奖，如上案例中，直接采取2000元的年终奖不要了，这样对企业来说，节省了2000元的开支，对员工来讲还能多将近500元的收入，但这在实操过程中有困难难。因为职工会对会计的处理表示不理解，企业也不想对此做出解释。

　　而经常采用的方法是，将黑洞区的奖金并入工资。但这样有税务风险，以上为例，小刘的38000年终奖，可以拆分成36000年终奖与2000元工资进行分开发放。但工资表一定要更改，如果工资表依然是38000年终奖，一但被查税，就要面临罚款以及全面稽查了。

　　四、全年一次性奖金扣除常遇到的问题

　　由于在企业内部更换过子公司，收到两份年终奖可以合并一起使用全年一次性奖金扣个税吗?

　　不可以，收到两份年终奖，可以按照单独计税预缴个人所得税，汇算清缴时需要如下选择：

　　(1)全部并入综合所得合并计税;

　　(2)选择其中一笔单独计税，另外一笔并入综合所得合并计税;

　　(3)不能选择两笔都不并入综合所得合并计税(即使同一个月份发也不行)

　　(4)不能一笔奖金部分单独计税，另外部分并入综合所得合并计税