跨国投资及中国的国际税收政策

　　由中华全国律师协会税法专业委员会主办，北京市华税律师事务所承办的 “2013中国税法论坛•第二届中国税务律师论坛”2013年10月25日在北京京仪大酒店举办，论坛主题为“社会公平——中国税务律师的时代使命”。

　　国家税务总局国际税务司处长周怀世做了题为跨国投资及中国的国际税收政策的主题演讲。

　　周怀世：

　　大家好！这么晚了还占用大家的时候，我感到压力很大，争取在规定的时间内把我的汇报讲完。

　　我的演讲题目是跨国投资及中国的国际税收政策，首先中国跨国投资的现状，我想我不是做跨国投资的深入研究，这种研究应该很多，有两点我特别关注，中国目前的跨国投资现状吸收外资与对外投资两翼齐飞，据世界投资报告中国吸收外资是全世界第二位，我们现在的对外投资发展也很快，已经上升到第三位。

　　直接投资与间接投资发展不平衡，我觉得中国现在有钱了，外汇储备这么大，我觉得中国的间接投资发展潜力还是很大。

　　应该说我们国际跨国投资在中国发展非常迅猛，看我们国际税收政策准备好了吗？我觉得准备还不够充分，我们国际税收政策还有很大的发展，我个人觉得有三个方面的发展可能是国际税收将来必须重点关注的：

　　国际税收政策基点从积极税收向税收中性转移。我在工作中经常碰到，我们的政策应该改善得更完善一些，觉得税收更优惠，让纳税人能够生存发展，往往强调本行业本类型的重要性，大家都是从积极税收的方面考虑。税收天然可以区别对待，我是觉得税收要强调公平，现在的税收基点考虑中性，对于纳税人的自由选择、自由投资尽量产生较小的政策扭曲。我们现在的税基的政策基点国内政策很难转向，国际税收可以率先动，国际税收领域更多考虑这些中性，这是一个基点。

　　国际税收政策领域从内向业务向外相业务转移。对这一问题，在世界上很多国家要么放弃，要么躲躲闪闪，不敢明确，很少有举动。仅有的少数国家在主动，但也是困难重重，比如印度。中国敢于挑战，说明中国税务机关的勇气，而且是我们厚积薄发的结果。我们由基础问题向前沿问题，尖端问题发展。我们以前对对外投资关注非常少。现在，我们的内向业务比较发达了，对外投资也逐渐发展起来。

　　国际税收风险重心从直接投资向间接投资转移。国际税收的问题防范重点主要是间接投资的消极作用。如何做好风险防控，是我们将来要下大力气去研究的问题。

　　下面来说我们有这样的国际税收的任务，我们怎么做？这涉及到一些政策法律以及理念改变，当然政府是首要责任者。但不能完全依靠政府。

　　前面有一个法官说到，法律上有一个法律人共同体，我特别赞赏这样的理念，我们国际税收虽然有一些发展，但是与国际水平还是很落后的，我们要推动一个大的发展，要建立一个更广泛的社会共同体的概念，国际税收专业共同体，包括税务机关、纳税人和专业中介，还有专家教授学者等等的共同作用，大家从各自的角度推动我们的研究，推动我们的实务运作，像这样的交流是很有必要的，将来多做一些这方面的交流。

　　另外，我个人觉得在理论研究和实务操作两个层面深入全面了解外国经验是捷径。目前我们中国还是很初步的。我们税务系统目前基本上关起门来搞建设，信息获取很慢，我建议我们的领导做一个尝试性的工作，对外国的税制、外国的经商环境有一个了解，不要拿我们的法律硬套。

　　我们要做一些分工，一些省专门针对某些国家进行研究。在这个过程中，我们大家一起来研究，从税务局的角度也希望加强大家的沟通，希望把我们中国的国际税收推进一个更高的水平，谢谢大家！