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第四章 纳税清算 第十八条 [条款修订]符合下列条件之一的，可以进行土地增值税纳税清算： (一)商品房全部售出并能按照房地产成本核算中最基本的核算项目进行成本核算的; (二)纳税人整体转让未竣工决算房地产开发项目的; (三)经纳税评估发现房地产项目利润或销售价格异常的; (四)纳税人分期取得旧房及建筑物转让收入，合同期满的; (五)对已竣工验收的房地产项目，其转让的房地产的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管地方税务机关可以要求纳税人按照转让房地产的收入与扣除项目金额配比的原则，对已转让的房地产进行土地增值税的清算。 【税屋提示——依据国家税务总局河北省税务局公告2021年第4号第十八条修改为：（修改为以下两条）
第十三条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算： （一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的。 第十四条 对符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 （一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； （四）省税务机关规定的其他情况。】
第二十条 纳税人办理土地增值税纳税清算时，应准确提供房地产核算项目的销售收入和扣除项目金额，并提供合法有效的凭证。 第二十一条 [条款修订]纳税人建造出售的住房同时符合下列标准的为普通标准住房： (一)住宅小区建筑容积率在1.0以上; (二)[条款废止]以单栋楼为单位，平均单套建筑面积在140平方米(含140平方米)以下; (三)实际成交价格在同级别土地上住房平均价格的1.2倍以下。 其中，住房平均价格以当地市、县政府分布的同期数据为准。 【税屋提示——依据国家税务总局河北省税务局公告2021年第4号第二十一条修改为：
第十七条 纳税人建造出售的住房同时符合下列标准的为普通标准住房： （一）住宅小区建筑容积率在1.0以上； （二） 单套建筑面积在144平方米(含144平方米)以下； （三）实际成交价格在同级别土地上住房平均价格的1.2倍以下。 其中，住房平均价格以当地市、县政府公布的同期数据为准。】
纳税人未按第二十一条的规定进行普通住房标准认定的，不得享受《暂行条例》第八条第一款的优惠政策。 【税屋提示——依据国家税务总局河北省税务局公告2021年第4号第二十二条修改为：
第十八条 纳税人建造销售普通标准住房的，持有关证明资料向房地产项目所在地主管税务机关办理普通标准住房的认定手续，并按规定填报《普通标准住房备案表》（附件）。】
(一)土地增值税清算申请报告; (二)土地使用权受让合同及支付地价款(出让金)凭证; (三)贷款合同和银行贷款利息结算通知书; (四)申请立项的有关文件及项目批准文件; (五)开发项目的预算、概算书; (六)房地产开发项目工程验收证明; (七)无偿提供公共配套设施有关资料; (八)[条款删除]预征土地增值税完税凭证复印件; (九)房地产开发成本、费用的凭证(包括地价款、出让金、房产开发成本、费用等); (十)[部分删除]与转让房地产有关的 (十一)审计报告; (十二)财务会计报表; (十三)房地产买卖合同复印件; (十四)《普通标准住房审核表》; (十五)[条款删除]主管地方税务机关要求填报的其他资料。 【税屋提示——依据国家税务总局河北省税务局公告2021年第4号第二十三条修改为：
第十九条 符合第十三条、第十四条规定的清算条件的纳税人，应按照主管税务机关的要求，进行土地增值税清算，并报送以下资料： （一）房地产开发项目清算说明； （二）项目竣工决算报表复印件； （三）取得土地使用权所支付的地价款凭证原件及复印件； （四）国有土地使用权出让合同原件及复印件； （五）银行贷款合同及利息结算通知单原件及复印件； （六）项目工程合同结算单原件及复印件； （七）商品房购销合同统计表； （八）房地产销售明细表； （九）预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料原件及复印件； （十）相关记账凭证复印件； （十一）普通标准住房备案表； （十二）减免土地增值税证明材料原件及复印件； （十三）主管税务机关按照规定要求报送的其他资料。】 【税屋提示——依据国家税务总局河北省税务局公告2018年第26号 第二十三条增加一款，作为第二款：“在2015年9月8日税务机关运行金税三期税收管理系统之前预缴土地增值税的，还应提供预缴土地增值税完税凭证复印件。” 第二十三条增加一款，作为第三款：“税务机关应通过内部查询方式，核查纳税人预缴土地增值税以及与转让房地产有关的完税信息。”
第二十五条 主管地方税务机关应在接到纳税人的清算申请后10日内做出是否清算的决定。 第二十六条 [条款删除]实行土地增值税预征管理的房地产销售完毕后30日内，纳税人仍无法准确提供房地产核算项目的销售收入和扣除项目金额的，主管地方税务机关应根据《税收征收管理法》第35条规定，对整个房地产项目应纳的土地增值税实行核定征收。 第五章 附则 第二十七条 本办法未尽土地增值税其他事项，按照《税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定执行。 第二十八条 以前土地增值税征收管理规定与本办法相抵触的，一律以本办法为准。 第二十八条 以前土地增值税征收管理规定与本办法相抵触的，一律以本办法为准。 第二十九条 本办法由河北省地方税务局负责解释。 第三十条 本办法自2006年6月1日起执行。 [附件1删除]土地增值税项目登记表 填报日期： 年 月 日
[附件修订]普通标准住房审核表 楼栋号：
注：1. 以单栋楼为单位填写表中数据。2. “销售收入”列至角分。 【税屋提示——依据国家税务总局河北省税务局公告2021年第4号附件2 普通标准住房审核表“单套平均建筑面积”，“以单栋楼为单位填写表中数据”修改为： 附件 普通标准住房备案表“单套建筑面积区间（最小-最大）”，“以房地产开发项目为单位填写表中数据”】 |
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