运用风险模型查获非居民企业间接转让股权逃税案例

苏州市昆山地税局运用股权转让所得税风险识别模型，成功查获了一起非居民企业在境外采用“平价转让”股权方式逃避缴纳企业所得税的案件，向注册于英属维尔京群岛的某公司追缴入库非居民企业所得税641.69万元，并按规定加收利息30.54万元。

昆山市作为全国外向型经济比较密集的地区之一，现有注册登记外资企业5000多家，涉及的国家或地区多达43个。近年来，昆山涉外股权转让交易十分活跃，其中不少股权交易双方均为境外纳税人，且交易和支付地点都发生在境外，被投资方所在地的税务机关不仅很难及时获取股权转让的真实情况，而且调查取证也相当困难，需要借鉴运用相关学科的原理和方法，建立专门的风险识别模型，防范和控制税收流失风险。昆山地税自去年四月实施税源专业化管理改革以来，以风险管理为导向，以信息管税为依托，以资产评估理论和经济等价交换规律为依据，围绕影响股权转让价格的关键要素，设计并构建成功“股权转让所得税风险识别模型”。

该模型包含所得税申报差异额一级指标和投资者股权减持比例、土地保有增值额、房屋评估增值额、在建工程增值额、存货变现增值额、投资收益确认额等六个二级指标，通过相关指标对比分析，揭示非活跃市场的股权转让真实交易价格，为识别和应对自然人、非居民企业直接或间接转让股权而涉及的所得税风险提供参考。该模型获2011年度全省税收风险识别模型竞赛一等奖。

该局运用“股权转让所得税风险识别模型”发现了英属维尔京群岛某公司转让股权存在的异常情况。在随后的调查核实过程中，纳税人对税收管辖权、股权转让价格等提出了异议和疑问。税务人员依据《中华人民共和国企业所得税法》、《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》、《特别纳税调整实施办法（试行）》等规定，作出了相应辩驳和解释说明。

经过几番波折后，通过协商判定，公司同意以风险识别模型推算的被转让企业资产总价值为基础，按照股权转让价格1.06亿元，扣除股权取得成本，计算缴纳非居民企业所得税和相关利息。