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不久前，财政部、国家税务总局发出《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号），明确对轻工等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。之前已有6个行业自2014年1月1日开始实行此方法。据浙江、山东、湖南等基层税务人员调查，企业对固定资产加速折旧优惠有点儿“冷”，有部分企业因种种原因未能主动申请享受该项优惠政策。 时间优惠不受重视 据浙江省江山市税务人员介绍，加速折旧优惠政策属于时间优惠这一税收优惠类型，对企业而言相当于延期纳税，这对企业构成实质性利好。但纳税人往往对税额式优惠、税率式优惠和税基式优惠这些“真金白银”的优惠更敏感，对这项“冷门”的优惠容易忽视。据江山市国税局统计，截至目前，江山市只有128户纳税人申请享受该项优惠政策，不到企业所得税申报总户数的5%。 湖南省宜章县国税局的调查显示，纳税人采取加速折旧的意愿不强。虽然税务机关做了大量的宣传和辅导，但在2014年度企业所得税申报中，只有3户企业主动进行了加速折旧，后来有10户进行了补充申报，主要是单位价值不超过5000元的固定资产一次性扣除。有的企业认为没有实质性的优惠，在企业存续期间，企业的固定资产都要折旧进行税前扣除，新政实行后，只是折旧加速，前几年扣除多，后几年相应就扣除少，总的扣除还是一样。一些企业处于筹建期或是亏损状态，从税收筹划来说，企业不愿加速折旧，企业在亏损期间进行了加速折旧后，如果5年内仍为亏损，那么企业该部分的折旧在5年后就不能弥补以后年度的盈利了。 影响业绩且操作难 部分集团公司制订年度经营管理和经济效益考核方案，通常以子公司实现的利税为考核指标。实施缩短折旧年限或采取加速折旧的方法后，因当期折旧额增加，意味着会影响子公司当期利润。企业管理层因业绩增长压力，可能会多方权衡、谨慎选用该政策。尤其是所有权与经营权相分离的企业，如果考核方案对加速折旧不加调整考虑的话，管理层从自身角度考虑，也可能不会积极主动去享受该优惠。山东省郓城县国税人员了解到，某汽车销售4S店2014年8月购进电脑15台，应享受国家加速折旧税收优惠，但由于控股公司的要求，未申请享受优惠。 从会计处理的角度看，加速折旧的所得税会计处理比直接在所得税前扣除要复杂。企业申报扣除后，将面临较为复杂且时间较长的后续管理，需连续几年做好税会差异调整，这给企业财务管理带来难度，特别是财务核算能力不强的小微企业。由于当期应纳税所得额不高，应缴企业所得税不多，部分企业因而放弃加速折旧。 “点对点”辅导 该政策是国务院为促进企业技术改造，支持创业创新而给予的一项税收优惠，税务机关应进一步加强宣传，确保每一户纳税人知晓。宣传不能局限于企业财务人员，更要让企业负责人理解税收优惠的好处。 同时，加强对企业的“点对点”宣传辅导，解决企业在享受政策过程中遇到的困难和问题，帮助纳税人克服畏难情绪，正确而轻松地申报纳税。 可逐户上门辅导，帮助纳税人逐笔登记固定资产台账，试填固定资产加速折旧（扣除）明细表，并登记企业应享受税收优惠情况，作为以后申报前提醒的依据。与此同时，要尊重企业的选择权，符合条件的纳税人既可以根据企业实际经营情况选择加速折旧，也可以选择正常折旧。 基层税务人员还建议，应简化会计核算。对税务处理采取加速折旧的，会计核算也实行加速折旧，保持双方一致。 |
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