不能抵扣的专票需不需要认证?

实务问题

甲公司是一般纳税人，购进空调用于食堂，取得增值税专用发票，但按税法不允许抵扣进项税额，这些货物发票甲公司是否需要认证？购买其他服务呢？

政策依据

财税〔2016〕36号：按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/〔1+适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

政策理解

1.其中“上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证”是指，购入时要取得增值税专用发票等相关抵扣凭证，同时按照相关规定进行认证，再做进项税额转出。

2.“发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目” 次月再做进项税转出。

3.该项政策也适用原增值税一般纳税人。

实务建议

1.税法政策说：税法不允许抵扣的增值税专用发票，纳税人可以选择认证或不认证。

2.小陈税务在实务中最好认证（不管是购买固定资产还是其他服务等），原因有以下四条：

（1）专票认证可对增值税专用发票进行真伪辨别

（2）专票认证也不会形成滞留票

（3）对应固定资产、无形资产、不动产等资产，“防止”以后能抵扣了，也要求当时购买时认证申报

（4）取得增值税专用发票后，由于不能抵扣进项税额，也就不能“认证”，如果超过180天，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，实务中非常难开红字发票，到时候可就很麻烦哦！！

会计处理

财政部公布《关于<增值税会计处理>规定》（财会（2016）22号）有关问题的解读,关于“一、 关于待认证进项税额的结转”的解读：

根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。具体会计分录：

借：在途物资\原材料\库存商品\生产成本\无形资产\固定资产\管理费用等

    应交税费—应交增值税（进项税额)

    贷：应付账款\应付票据\银行存款等

借：在途物资\原材料\库存商品\生产成本\无形资产\固定资产\管理费用等

    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

小陈税务强调一下：取得增值税专用发票，但按税法不允许抵扣进项税额，不认证也没有人罚您，但是会有很多麻烦事情（麻烦都是企业的财税人员，点击阅读原文，看看国家税务总局的微信公众号是怎么说的），也有可能产生损失，建议取得专票最好认证。如果您想试试，我也不拦着,,,,,！