编制现金流量表前 你需要思考些什么

现金流量表中的现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的银行存款以及购入日至到期日在3个月或更短时间内能够转换为已知现金金额的投资。现金流量表是根据收付实现制来编制的，收付实现制是指收入和费用的确认完全以款项的实际收付为标志。很多学员对于编制现金流量表都很抓狂，盲目地去编，却从未思考过为什么这样编？考虑到这一点，下面特别整理了编制现金流量表前需要思考的方方面面，希望对你的实际工作带来实际帮助。

 

理解现金流量表与资产负债表的基本关系

 

资产负债表揭示了现金变动的结果，而现金流量表则揭示了现金变动的原因，现金流量表就是一张透视企业现金来龙去脉的财务报表。现金流量表是对资产负债表中“货币资金”项目期末减期初差额的补充说明。它从发生额的角度来反映了自本年1月1日起至资产负债表日，企业货币资金增减变化的原因，从而弥补资产负债表根据会计要素期末余额编制的不足。

 

资产负债表、现金流量表、科目结构表、会计凭证、序时账间的逻辑解析

 

（1）资产负债表与现金流量表逻辑关系公式解析

 

根据资产负债表与现金流量表的关系可知，资产负债表中“货币资金项目增加数”（期末数-期初数）=现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”（经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额），而现金流量净额=现金流入-现金流出。这里现金流入与现金流出就成为了研究的关键。

 

（2）科目结构表与现金流量表逻辑关系解析

 

实际工作中，会计科目结构表包含了全部会计科目，而会计科目是会计复式记账的基石，科目结构表内科目都有名称同时还有代码，而且科目代码像居民身份证一样具有唯一性。从会计凭证借贷方所列末级明细科目反方向是否有现金科目与之对应就可准确判断该末级明细科目是否涉及现金流量。只要把科目结构表中涉及现金收支的末级明细科目的借方贷方发生额统计出来，便可知道现金收入来源与现金支出去向的原因。

 

（3）会计凭证与现金流量表逻辑关系解析

 

第一、收款凭证贷方末级明细科目与现金流量表流入项目的关系解析

 

当每一笔现金流入时，每一张收款凭证上必然借记一个现金科目（这里规定只能是现金、银行存款、其他货币资金，也就是借方只能有一个明细科目，而且必须是现金类科目），贷记非现金末级明细科目。从借方可以看到现金流入的金额，而从贷方各末级明细科目名称及金额便可清晰反映现金收入来源于哪些科目，各科目金额又分别是多少。假定企业只有一笔收款业务，便可将该笔收款凭证中贷方各末级明细科目与现金流量表（经营活动、投资活动、筹资活动）类别下现金流入项目对应，把凭证数据直接填入，即可完成现金流量表中现金流入项目的数据填制工作。

 

第二、付款凭证借方末级明细科目与现金流量表流出项目的关系解析

 

当每一笔现金流出时，每一张付款凭证上必然贷记一个现金科目（这里规定只能是现金、银行存款、其他货币资金，也就是贷方只能有一个明细科目，而且必须是现金类科目），借记非现金末级明细科目。从贷方可看到流出现金的金额，而从借方各末级明细科目名称及金额便可清晰反映现金流出用于哪些科目，各科目金额又分别是多少。假定企业只有一笔付款业务，便可将该笔付款凭证中借方各末级明细科目与现金流量表（经营活动、投资活动、筹资活动）类别下现金流出项目对应，把凭证数据直接填入，即可完成现金流量表中现金流出项目的数据填制工作。

 

第三、转账凭证借贷方均不会涉及现金科目不会涉及现金流量

 

第四、收付款凭证中非现金末级明细科目金额汇总可用EXCEL来快速实现

 

当企业有多笔收付款业务时，需要填制多张收付款记账凭证，对于末级明细科目金额汇总，在过去简直无法应对。今天利用EXCEL便可实现末级明细科目金额汇总，并可高效完成现金流量表填制。