房地产开发企业所得税预缴税款的处理

来源：解税宝作者：解税宝人气：时间：2017-11-27

摘要：按预计利润额预缴税款的规定房地产开发企业：在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整纳税必要资金原则预计利润额＝预

按预计利润额预缴税款的规定

房地产开发企业：在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整——纳税必要资金原则

　　预计利润额＝预售收入×预计利润率

房地产开发企业特定业务

	预售阶段	完工交付业主
会计	预收账款	开发收入，结转成本
税金及附加	纳税义务发生；但并不计入“税金及附加”，纳税调减	记入“税金及附加”，纳税调增
土地增值税	预缴。但并不计入“税金及附加，纳税调减	达到清算条件清算。记入“税金及附加”，纳税调增
预计利润	预计毛利额，纳税调增	预计毛利额纳税调减

【例题·计算题】某房地产开发公司2016年开发商品房一幢，到12月31日止销售了该幢商品房面积的70%，取得预售收入3200万元，缴纳了税金及附加19.2万元、预缴了土地增值税48万元。2017年房屋完工，交付业主，对于预售部分补交土地增值税12万元。假定该房地产公司开发的商品房坐落在某省会城市，企业所得税的预计利润率为15%。请回答该房地产开发企业在2016、2017年应如何进行企业所得税的纳税调整。

房地产开发企业特定业务

	2016年预售阶段	2017年完工交付业主
会计	预收账款：3200	开发收入，结转成本
税金及附加	纳税调减19.2	纳税调增19.2
土地增值税	纳税调减48	纳税调增48
预计利润	纳税调增3200×15%＝480	纳税调减480

税屋 > 法规解读

返回首页