国家税务总局上海市税务局公告2020年第3号 国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告

国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告

国家税务总局上海市税务局公告2020年第3号       2020-05-29

　　为推动“放管服”改革提质增效，进一步精简涉税资料报送，减少报表报送次数，优化纳税申报流程，提升税收治理能力和治理水平，根据《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号）和《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，国家税务总局上海市税务局决定实行税种综合申报，现就有关事项公告如下：

　　一、实行税种综合申报

　　自2020年7月1日起，纳税人需申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中一个或多个税种时，可选择税种综合申报。其中，企业所得税纳税人暂不涵盖跨地区经营汇总纳税企业。

　　纳税人可通过上海市电子税务局、网上电子申报企业端进行税种综合申报。

　　二、调整相关税种纳税期限

　　（一）城镇土地使用税和房产税

　　城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　（二）土地增值税

　　房地产开发企业转让开发建造的房地产，土地增值税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　（三）印花税

　　印花税按季或者按次计征。实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　三、施行时间

　　本公告自2020年7月1日起施行，其中第二条关于纳税期限的有关规定，2020年7月1日至12月31日期间，纳税人可选择按原纳税期限和方式申报缴纳税款。

　　《上海市地方税务局关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告》（上海市地方税务局公告2010年第1号）第六条、《国家税务总局上海市税务局关于本市城镇土地使用税纳税等级具体范围和缴纳期限的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2019年第1号）第二条、《上海市税务局关于机关、人民团体、军队和企事业单位房产税、车船使用税征收日期的通知》（沪税政二〔1987〕238号）废止。

　　特此公告。

国家税务总局上海市税务局

2020年5月28日

关于《国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告》的解读

　　一、为什么要实行税种综合申报

　　根据《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号）和《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，为推动“放管服”改革提质增效，进一步精简涉税资料报送，减少报表报送次数，优化纳税申报流程，提升税收治理能力和治理水平，国家税务总局上海市税务局决定实行税种综合申报，即企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税和印花税合并申报并缴纳税款。

　　税种综合申报是减轻纳税人负担、优化申报流程、服务纳税人的重要举措。从税种征收管理的角度来看，也有利于加强对税种信息的综合管理。

　　二、关于税种综合申报渠道

　　纳税人可通过上海市电子税务局、网上电子申报企业端进入税种综合申报模块进行申报。

　　三、关于调整相关税种纳税期限

　　（一）调整城镇土地使用税和房产税纳税期限

　　《公告》发布前，城镇土地使用税和房产税按照半年纳税，分别在每年的5月31日和11月30日前申报缴纳。《公告》对城镇土地使用税和房产税的纳税期限进行调整，城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　（二）调整土地增值税纳税期限

　　《公告》发布前，房地产开发企业转让开发建造的房地产，按月申报缴纳土地增值税。《公告》对土地增值税的纳税期限进行调整，房地产开发企业转让开发建造的房地产，土地增值税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　（三）调整印花税纳税期限

　　为减少纳税次数，《公告》明确，印花税可按季或者按次计征，实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　四、关于《公告》施行时间

　　本公告自2020年7月1日起施行，考虑纳税人现有办税习惯，为便捷纳税人纳税申报，其中第二条关于纳税期限的有关规定，2020年7月1日至12月31日期间，纳税人仍可选择按原纳税期限和方式申报缴纳税款。对与本公告规定不一致的文件条款予以废止。

　　12366热点问答：

　　为了进一步精简涉税资料报送，减少报表报送次数，优化纳税申报流程，自2020年7月1日起，如果您需要申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中的一个或者多个税种时，就可以选择税种综合申报哦！那么，对于即将实行的税种综合申报，申税小微第一时间收集整理了纳税人关注度较高的热点问答，一起来看看吧~

　　01、哪些纳税人可以选择综合申报？

　　答：自2020年7月1日起，纳税人需申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中一个或多个税种时，可选择税种综合申报。

　　02、需同时申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中多个税种的纳税人，必须进行综合申报吗？

　　答：自2020年7月1日起，纳税人需申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中一个或多个税种时，可选择税种综合申报。其中，企业所得税纳税人暂不涵盖跨地区经营汇总纳税企业。

　　03、房地产开发企业选择综合申报方式申报土地增值税包括哪些范围？

　　答：房地产开发企业转让开发建造的房地产，可选择使用综合申报，包括土地增值税预征和尾盘。其中房地产开发项目土地增值税清算为按次申报事项，暂未纳入综合申报范围。

　　04、纳税人选择税种综合申报需要办理哪些手续？

　　答：纳税人无须办理相关手续，纳税人可通过上海市电子税务局、网上电子申报企业端进入税种综合申报模块进行申报。

　　05、城镇土地使用税和房产税的纳税期限有哪些变化？

　　答：《国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2020年第3号）发布前，城镇土地使用税和房产税按照半年纳税，分别在每年的5月31日和11月30日前申报缴纳。《公告》对城镇土地使用税和房产税的纳税期限进行调整，城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　06、土地增值税的纳税期限有哪些变化？

　　答：《国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2020年第3号）发布前，房地产开发企业转让开发建造的房地产，按月申报缴纳土地增值税。《公告》对土地增值税的纳税期限进行调整，房地产开发企业转让开发建造的房地产，土地增值税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　07、印花税的纳税期限有哪些变化？

　　答：《国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2020年第3号）明确，印花税可按季或者按次计征，实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　08、2020年7月1日至12月31日期间，纳税人能否选择按照半年申报缴纳城镇土地使用税和房产税？

　　答：《国家税务总局上海市税务局关于实行税种综合申报的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2020年第3号）自2020年7月1日起施行，考虑纳税人现有办税习惯，为便捷纳税人纳税申报，其中第二条关于纳税期限的有关规定，2020年7月1日至12月31日期间，纳税人仍可选择按原纳税期限和方式申报缴纳税款。

　　09、纳税人选择综合申报方式申报相关税种后，需要办理更正申报的应如何处理？

　　答：纳税人使用综合申报方式申报相关税种后，需要办理更正申报的，可通过原申报方式办理更正申报手续。