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[真知灼见]为何政策适用范围限定在2015年1月1日后新购买的固定资产？ [所得税司副司长刘宝柱]按照企业所得税法规定，企业所得税实行按年计算、分月（季）预缴、年终汇算清缴的征管方式。考虑到政策适用范围如扩大到企业原有的固定资产，将会给企业带来复杂的会计调整工作。因此，为方便纳税人操作，本次政策调整适用范围限定在企业2015年1月1日后新购进的固定资产。 [心诚则]我公司属于四大领域重点行业，2014年度购入的固定资产能适用本次加速折旧优惠政策吗？ [所得税司副司长刘宝柱]本次政策调整适用范围限定在四个领域重点行业2015年1月1日后新购进的固定资产。从购买时点上来说，2015年1月1日之前已购买的固定资产不属于新购进固定资产，因此，不能享受本次加速折旧政策。 [耐人寻味]我公司为一家纺织企业，2015年6月份购入一台二手的机器设备，可以适用固定资产加速折旧政策吗？ [所得税司副司长刘宝柱]你公司购买的机器设备虽然是卖方已经使用过的，但从购买人角度来看，此固定资产属于新购进的，可适用加速折旧政策。 [窗外的雨滴]“购进”包含哪些形式？自行建造的固定资产可以作为“购进”的固定资产吗？ [所得税司副司长刘宝柱]固定资产的取得包括外购、自行建造、投资者投入、融资租入等多种方式。《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）明确的“购进”是指：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。 [格子衬衫ABC]融资租赁租入的固定资产，可以适用本次加速折旧优惠政策吗？ [所得税司副司长刘宝柱]《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）明确：对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。购进是指以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。融资租赁的固定资产不属于购进的范畴，因此，不能适用本次加速折旧政策。 [是旧人还是新友]新购进的固定资产时间点如何把握？ [所得税司副司长刘宝柱]固定资产取得方式不同，购买时点的确定也有所差别。在实际工作中，企业购置设备应以设备发票开具时间为准；采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准；自行建造的固定资产，原则上以建造工程竣工决算时间为准。 [齐步走一二一]四个领域重点行业固定资产加速折旧政策对小型微利企业有特殊的优惠待遇吗？ [所得税司副司长刘宝柱]鉴于小型微利企业在就业创业等方面的特殊作用，同时考虑到其普遍存在仪器设备研发和生产经营共用的特殊情况，这次政策对四个领域重点行业小型微利企业实行特殊的优惠政策。根据《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）和《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）规定：对四个领域重点行业中的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 [是谁翻开戀上碎碎念]小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备范围包括哪些？ [所得税司副司长刘宝柱]《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2008〕362号）已明确规定企业研发活动的仪器、设备范围口径，为此，对小型微利企业用于研发活动的仪器、设备范围口径，可按照国税发〔2008〕116号或国科发火〔2008〕362号文件的规定执行，以保持企业研发活动所得税政策执行标准的一致性。 [ぺ一臉秀愾]享受加速折旧优惠政策的小型微利企业的标准是什么？ [所得税司副司长刘宝柱]加速折旧企业所得税优惠政策中的小型微利企业，是指《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业，即从事国家非限制和禁止的行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 [追逐梦的孩子]企业在购置固定资产当年符合小型微利企业标准，并享受相关加速折旧优惠，但次年开始已经超过小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法是否需要进行调整？ [所得税司副司长刘宝柱]企业在购置使用固定资产当年符合小型微利企业标准，在以后年度可能不再符合标准。为了增强政策确定性及可操作性，对小型微利企业当年购置固定资产已按照政策享受加速折旧优惠的，即使以后年度企业不再符合小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法也不再调整。 [柔情范er]小型微利企业新购进的仪器、设备单位价值确定的口径是什么？ [所得税司副司长刘宝柱]单位价值按照企业所得税法实施条例第五十八条明确的确认固定资产计税基础的方法确定，即：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定。 [下一页天晴]我公司享受加速折旧政策时，可以采取哪些加速折旧方法？ [所得税司副司长刘宝柱]按照《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）规定，企业符合享受加速折旧政策条件的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。其中：采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。 [一声再见再也不见]我公司是一家轻工企业，2015年7月购入一台全新的机器，打算采取缩短折旧年限方法进行加速折旧，其折旧的年限应如何确定？ [所得税司副司长刘宝柱]《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）规定，企业采取缩短折旧年限方法的，购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限的60％。你公司购入的机器，企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限是10年，因此其加速折旧的最低年限为6年。 [指点江山挥斥方遒]我公司属于四个领域重点行业中的企业，今年购进一栋厂房，该厂房已使用10年。我公司决定采取缩短折旧年限法加速折旧，最低折旧年限是多少？ [所得税司副司长刘宝柱]《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）规定，企业采取缩短折旧年限方法的，企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。企业所得税法实施条例规定的房屋建筑物的最低折旧年限为20年，你公司购置的厂房已使用10年，剩余年限为10年，因此其加速折旧的最低年限为6年。 [ひ陌予倾年]相关文件要求缩短折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的折旧年限的60％，实施条例规定的折旧年限是多少？ [所得税司副司长刘宝柱]除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：1.房屋、建筑物，为20年；2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；5.电子设备，为3年。 |
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