2015年汇算清缴指南(含申报、政策解读)

（九）推广完善政策（9份文件）

1、财政部、国家税务总局以财税〔2015〕116号文件明确将国家自主创新示范区试点所得税政策（包括有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策和技术转让所得企业所得税政策）推广至全国范围实施；国家税务总局以2015年第81号公告明确有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题；国家税务总局以2015年第82号公告明确许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题。

2、财政部、国家税务总局、科技部以财税〔2015〕119号文件印发完善研究开发费用税前加计扣除税收政策，明确了研发活动及研发费用归集范围、特别事项的处理、会计核算与管理、不适用税前加计扣除政策的7个行业以及管理事项和征管要求。国家税务总局以税总发〔2015〕146号文件向税务系统印发《关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》。

3、财政部国家税务总局证监会以财税〔2015〕125号印发内地与香港基金互认有关税收政策，明确对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税；对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，计入其收入总额，依法征收企业所得税；对香港市场投资者（包括企业和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

4、国家税务总局以2015年第16号公告发布《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》，明确应准备的资料，符合受益性原则，坚持独立性原则，赋予税务机关调整权。

5、国家税务总局以2015年第47号公告发布《关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告》，明确境内机构向境外分行支付利息时，不代扣代缴企业所得税；境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。

6、国家税务总局以税总函〔2015〕327号印发了《国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知》。

（十）行政审批制度改革（9份文件）

1、保留的税务行政许可事项（1份文件）

按照国务院审改办的统一部署，税务总局持续深入推进行政审批制度改革。《国家税务总局关于公开税务行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）公布的87项税务行政审批事项中，80项非行政许可审批事项已清理完毕，其中取消57项，调整为其他权力23项，保留7项行政许可事项，加上《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（2004年国务院令第412号）设定的“印花税票代售许可”，目前共保留8项税务行政许可事项，国家税务总局以2015年第87号公告明确了这8项。其中涉及企业所得税5项，分别为：对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人延期申报的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。

2、57项税务行政审批事项取消的过程（3份文件）

（1）《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号）取消10项税务非行政许可事项，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定〉的通知》（税总发〔2014〕148号）进行了贯彻。

(2)《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号）取消14项税务非行政许可审批事项，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定〉的通知》(税总发〔2015〕45号)进行了贯彻。

(3)《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号）取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消非行政许可审批事项的决定〉的通知》（税总发〔2015〕74号）进行了贯彻。

(4)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条规定和《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号），《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》（国家税务总局公告2015年第58号）公布了取消的22项税务非行政许可审批事项。