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想学习营改增知识的人很多，无非基于几种心态： ①对新知识充满了学习的欲望，希望能及时掌握； ②对所处行业或企业未来纳税前景迷茫，有担心与顾虑，希望通过学习释怀； ③希望在政策未明之际，通过学习找到新政策的漏洞，钻税务一个空子； ④对比新旧政策的优劣情势，争取在变革之前消化前期积累的不利。 1、营改增后地税局怎么办？ 营改增以后，地税局的职能将大幅缩水。国税、地税合并大概是大势所驱。当年朱镕基倡导分税制改革是国情所需，而今两税合一依旧是国情所需。应了老话，天下大势，分久必合，合久必分。但这一分一合，企业受了两茬罪。税局公务员却凭空多了一倍。但愿今后所有与企业相关的政府机构变革，都以简练为目标。 全国试行营业税改增值税，地税局顿时冷清了许多，因为主要税源被国税拿走了。但企业还是要报两套税表，给地税局的那套主要税种基本零申报。长此下去，地税局关门是情势使然。当年朱总理搞分税制，今天李总理推营改增，印证了那句老话，分久必合，合久必分。期望这次税改能保持政策的连贯性。 2、营改增到底给谁减税了？ 营改增给谁降税了？营改增能避免重复纳税，这是营改增之初衷。现在需要分清的是谁在重复纳税？甲公司为乙公司提供服务，营改增前，甲缴纳5%的营业税，乙拿到甲的发票没法算增值税进项。营改增后，乙作为后端企业无疑获益了。问题出在甲，它处于最前端，无增值税进项可抵扣，营改增后，税率却提到了6%. 营改增后，企业的税负可能会加重。测算下吧，5％的营业税变成6％的增值税，如果按合同额折算，增值税率实为5.66％，计算公式是6％÷（1＋6％），这等于说实际税率增高了0.66％。当然你可以说营改增后企业有进项税可用于抵扣，但有个事实不能忽视，但凡交营业税的企业，基本上没有多少机会取得进项税票。 营改增后，多数以营业税为主的企业税负加重了，但预计增加不会超过0.55%.营业税率5%，改增值税后税率6%.以100万的合同额为例，营改増前需要交营业税5万元，营改増后要交增值税5.66万元。再考虑附加税、所得税，实际增加税负0.55万元。当然你会说营改増后企业进项税能抵扣了，可实际情况是，以营业税为主的企业很少有业务能取得进项税。
3、人工成本能有进项税票吗？ 破解营改增困局亟需对人工成本核算进项税。营改增解决了后端企业重复征税的问题，却未解决前端企业无进项税可抵的问题。营改增企业大部分从事服务业，成本构成以人工成本为主，能取得增值税进项的机会不多。人工成本不计算增值税进项，等于对前端企业收入全额征税，这违背了增值税对增值额征税的初衷。 企业人工成本因不能取得增值税票，不能计算进项抵税。营改增后企业用工如走劳务外包，劳务公司可开具增票，这部分人工成本对应的进项就能做增值税抵扣。只是进项税最终还是由最终使用劳动力的企业承担。可见并非人工成本不能取得增值税进项，既然如此，建议税总规定人工成本可按6%的税率抵增值税。 4、未来取得进项发票会方便吗？ 营改增后，大家有没有想过索要发票是否快捷？ 现在公司开营业税发票和增值税普票相对容易，开专票严格一些。 未来增值税一统天下，综合税率高了，能抵扣的发票也多了。但我有个顾虑，服务业的专票不好拿。譬如出差住宿，酒店开具专票让提供营业执照、税务登记证怎么办，要证明单位是一般纳税人怎么办？ 5、营改增难啃的硬骨头 全面营改增因总理的发言再次成为热点。营改增的焦点集中在建筑业、房地产业与金融业。建筑行业现在的税率是3％，房地产业现在的税率是5%，营改增后怎么做到税负只减不增，估计比较费脑。金融行业一旦能开增值税专票，企业贷款利息将有一部分变成增值税进项，这会让税收减少很大一块。另一方面银行增值税进项少，税负如何做到只减不增呢？ 6、营改增后会计工作变简单了 全面营改增后，会计人的工作会变得简单：①纳税处理上，少了税种，自然少一份牵挂；②增值税的缴纳更严格，增值税专票会成为普遍需求，假发票会逐步退出；③找发票套现或平账的事情会减少，会计将去掉一块心病；④国税、地税有可能合二为一，两头报税可能变为只向一家报税。会计减负，将从营改增开始！ 7增值税的各档税率 增值税各档税率都核算什么，何种类型的企业适用呢？ ①17%：基本税率，销售商品、提供劳务，大部分增值税一般纳税人适用； ②13%：低税率，农产品、书报杂志、生活类能源等； ③11%：提供交通运输业务服务； ④6%：提供现代服务业务服务，营改增后企业适用； ⑤3%：小规模纳税人适用； ⑥零税率：出口货物。 |
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